项目二 子项目一 任务一 销售与收款循环内部控制和控制测试.pptVIP

目录 子项目一 实施销售与收款循环审计 一、销售与收款循环的主要业务活动 企业的每一项销售业务均需经过若干步才能完成。企业的性质不同，销售与收款循环的具体业务环也略有差异，下面以赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。 1.处理顾客订单 　　顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。企业应对客户订单的各项内容进行审核批准，确定是否能接受订货，只有经过核准的订单，才能作为销售的依据，并以订单中的各项条件为依据，编制一式多联的销售单，作为信用审批、仓库、运输、财务等部门履行职责的依据。销售单是证明销售交易发生的有效凭据，是销售交易轨迹的起点。 2.批准赊销信用 　　如果是赊销业务，在发出商品之前，必须经过信用管理部门批准。信用管理部门应审查顾客的资信情况，根据管理当局的赊销政策和授权决定是否批准赊销。无论赊销是否批准，都要求信用部门人员在销售单上签署意见，然后将签署意见的销售单送回销售部门。设置信用批准控制的目的是降低坏账风险。 3.按销售单供货 　　仓储部门根据收到的经批准的销售单发货，并编制一式多联的发货凭证，如提货单、发货单、出库单等，作为装运部门、财务部门等履行职责的依据。按销售单发货的目的是为了防止仓库在未经过授权的情况下擅自发货。 4.按销售单运货 　　运输部门根据批准的销售单装运货物，并填制一式多联的装运凭证。在装运之前，装运人员必须进行独立验证，检查从仓库提取的商品是否都有经过批准的销售单，并且商品的内容与销售单一致。装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。 5. 向顾客开具账单 　　开具账单包括编制和向顾客寄送连续编号的销售发票。开具销售发票之前，应在将顾客订单、销售单、出库单、装运单等凭证核对相符无误的基础上，向客户开出事先连续编号的销售发票。销售发票副联通常由财务部门设立专人负责。 6. 记录销售业务 　　开具销售发票之后，会计人员应编制相应的记账凭证，并负责登记相应的主营业务收入、应收账款、库存商品等明细账和总账，并定期与客户核对。 7. 办理和记录库存现金、银行存款收入 　　在收取货款时，最重要的是保证全部货币资金如数、及时地存入银行，并记入库存现金、银行存款日记账和相关账户。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。 8. 办理和记录销货退回、销售折扣与折让 　　客户如果对商品不满意，销货企业一般会接受退货，或者给予客户一定的销售折让，客户如果提前支付货款，企业可能会给予一定的销货折扣。有关部门要编制一式多联的贷项通知单，该单据必须经过授权批准，办理时，应该确保有关部门和人员各司其职，分别控制实物流程和会计处理。 9. 注销坏账 　　只要有赊销情况，不管企业如何控制风险，客户因宣告破产、死亡等原因而不支付货款的情况仍然有可能发生。对确实无法收回的应收账款，经过批准后作为坏账注销。 10. 提取坏账准备 　　年末，企业应根据应收账款的余额、账龄、本期销售收入来分析确定本期应计提坏账准备的数额，计提方法应保持前后会计期间的一致性。 二、销售与收款循环涉及的账户与单证 销售与收款循环所涉及的资产负债表项目通常有应收账款、坏账准备、应收票据、预收账款、应交税费等，所涉及的利润表项目通常有主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本等。 　　在销售与收款循环中，通常需要使用很多凭证和记录，这些凭证和记录既是各部门履行职责的依据，也是各个工作环有序进行的纽带，对管理当局的内部管理很重要，对审计人员的工作也十分关键。 　　典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种： （1） 客户订货单。订货单是客户提出的书面购货要求。企业可以通过营销人员和其他途径，如采用电话、信函、传真、网络等方式取得客户订单。 （2） 销售通知单。销售通知单是记录客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订货有关资料的凭证，通常作为销售方内部处理客户订单的依据。 （3） 发运凭证。发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联送给客户，其余联由企业各部门保管。发运凭证可以作为向客户开票收款的依据。 （4） 销售发票。销售发票是在销售业务发生时开具的记录已经销售商品的规格、数量、金额等内容的原始凭证，销售发票是登记销售业务的基本凭证。 （5） 商品价目表。商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。 （6） 贷项通知单。贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或已经批准的折扣而引起的应收销货款减少的凭证。贷项通知单的格式通常与销货发票的格式相同，表示应收账款的减少。 （7） 客户对账单。客户对账单是一种