税务稽查案例——某物业管理公司虚假申报偷税案分析.docVIP

某物业管理公司虚假申报偷税案分析 本案特点：本案税务检查人员在检查中遇到了较大的困难和阻力，纳税人为阻扰税务稽查设置了重重障碍，整个案件经过检查、定性、处理、陈述申辩、再处理、移送、复议、诉讼多个环节，历时一年半。税务检查机关始终坚持依法办案，有理有据，不松懈不放弃，对稽查实务具有较好的参考价值。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2005年7月，某市地税局接到群众举报，反映某物业管理有限公司（以下简称A公司）取得和转让在建的“某某大厦”项目过程中，存在未缴营业税及其他税费问题。市地方税务局将该案交由市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）进行专案检查。 （二）纳税人基本情况 A公司成立于2003年11月, 经济性质为有限责任公司 ，法定代表人白某。经营范围：某大厦开发、物业管理。注册资金1000万元，股东分别为：某科技开发有限公司；某文化传播有限公司；某投资顾问有限公司；某汽车储运公司。企业所得税由国税局征收。 A公司2004年申报营业收入为零，利润总额-6,393,021.41元。2005年1月至6月申报营业收入为零，利润总额-8,202,008.83元。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 接到检查任务后，稽查局立即成立专案组，研究制定检查预案。由于举报内容具体，业务单一，专案组研究后决定采取不提前通知被查企业，直接到户检查的方式进行。 （二）检查具体方法 1．送达检查通知 专案组2005年7月6日到户后，发现企业注册地址是一处“半截子”工程的工地，办公用房是工地的临建房，只有一名留守人员、一名出纳员。专案组在向其出示《税务检查通知书》及税务检查证后，要求企业提供账簿、记账凭证、印章、其他涉税资料准备进行检查时，出纳员史某称其法人代表白某及企业所有涉税资料均已调回北京，无法提供。专案组立即按法定程序向其下达了《限期提供纳税资料通知书》，限期三天提供所有涉税资料。史某要求宽限几天，回北京将涉税资料带回后再进行检查。鉴于此种情况，专案组同意延期一周实施检查。一周后，专案组通过各种方式一直无法与企业取得联系，检查工作中断。 2．正式实施检查 2005年7月25日，史某通过电话与检查人员取得联系，告诉涉税资料已由北京取回。专案组于2005年7月26日对该企业正式实施检查。检查中发现，该企业未按《限期提供纳税资料通知书》要求提供全部资料，一些重要涉税资料如转让协议、申报表、公司章程、股东决议等均未提供，且公章未带，专案组无法对取得的证据履行法定认定程序。无奈之下，专案组要求史某于2005年8月5日前提供全部涉税资料并履行确认手续。经多次联系，A公司仅于8月11日、12日、15日通过邮寄方式送来转让协议四份，其他资料未提供，检查工作再次中断。 3．调整调查工作方案 专案组将企业不配合检查的行为及已掌握的情况及时向市局进行了汇报。专案组认为，举报信反映的A公司在取得和转让在建的“某某大厦”项目过程中，未缴营业税及其他税费问题是存在的，企业采取的不配合检查的行为也证明企业存在违法行为。由于企业不提供直接的证据材料并将人员撤走，使取证工作无法继续。在市局的协调指导下，检查人员调整工作方案，将外围协查工作作为下一步工作重点，通过交易关联方及相关行政机关开展取证工作，待违法事实查实后，可以考虑申请公安机关介入，查找企业法人代表。 4．外围协查取证 首先，专案组到地税主管税务机关调取了A公司2004年、2005年度申报交纳税款情况。其次，专案组对交易关联方某区中小企业信用担保有限责任公司、某投资有限公司进行协查取证。通过协查，了解到“某某大厦”转让的基本情况：（1）该在建项目为“半截子”工程，分为B1、B2、B3三区，由某银行（香港）有限公司于2002年6月以4900万元人民币（不含土地出让金）转让给某区中小企业信用担保有限责任公司，土地权属证明于2002年6月10日办理，款项已支付。（2）某区中小企业信用担保有限责任公司于2003年11月28日、2004年2月17日、2004年6月3日、2005年1月11日、2005年1月20日同A公司签定了转让协议及变更协议、抵押协议共6份，将该在建项目的B2、B3二区转让给A公司（即某某大厦），转让金额45,919,341.25元（其中土地出让金9,919,341.25元），土地权属证明于2004年2月19日办理，款项根据协议规定已支付。（3）A公司、某区中小企业信用担保有限责任公司于2005年2月1日与某投资有限公司签定了转让“某某大厦”的转让协议，转让金额6180万元，土地权属证明于2005年2月1日办理，款项根据协议规定已付5580万元，尚欠600万元。之后，专案组到相关行政机关某区土地事务所、工商局、规划局、国税局等政府职能部门调取了A公司相关档案，了解其是否具有房地产开发资质、土地权属转