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知识点-初步业务活动三方面内容审计目的和内容业务约定书审计的前提条件初步业务活动.ppt

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需要特别考虑的重大错报风险 非常规交易 判断 事项 导致特别风险 管理层凌驾于控制之上 需要特别考虑的重大错报风险 (1)管理层更多地介入会计处理; (2)数据收集和处理涉及更多的人工成分; (3)复杂的计算或会计处理方法; (4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。 非常规交易 需要特别考虑的重大错报风险 (1)对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解; (2)所要求的判断可能是主观和复杂的,或需要对未来事项作出假设。 判断 事项 需要特别考虑的重大错报风险 管理层凌驾于控制之上 (1)针对日常核算过程中存在的凌驾风险,注册会计师应当测试日常核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当; (2)针对会计估计存在的凌驾风险,注册会计师应复核会计估计是否有失公允; (3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,注册会计师应了解其商业理由的合理性。 实质性程序无法应对的重大错报风险 作为风险评估的一部分,如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况。 对风险评估的修正 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础,并可能随着不断获取审计证据而作出相应的变化。如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序。 The End Thanks * 1.审计业务三方关系人分别指注册会计师、责任方和预期使用者。 2.责任方与预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。在某些情况下,责任方和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。例如,某公司同时设有董事会和监事会,监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。 注意 审计业务三方之间的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意 审计业务三方之间的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意 4)可能损害独立性的因素包括:经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。 经济独立 组织独立 工作独立 3)独立性具体要求: 外界压力 关联关系 影响因素 经济利益 自我评价 经济利益 (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益;(2)收费主要来源于某一鉴证客户;(3)过分担心失去某项业务;(4)与鉴证客户存在密切的经营关系;(5)对鉴证业务采取或有收费的方式;(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。 自我评价 (1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;(2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;(3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 关联关系 (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;(2)鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员;(3)会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;(4)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 外部压力 1)在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在 意见分歧,而遭到解聘威胁;2)受到有关单位或个人不恰当的干预;3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 1.经济利益威胁 审计主体与被审计单位之间存在直接的经济利益关系。 需要考虑因素? 判断点 (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益; (2)收费主要来源于某一鉴证客户; (3)过分担心失去某项业务; (4)与鉴证客户存在密切的经营关系; (5)对鉴证业务采取或有收费的方式; (6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。 2.自我评价威胁 审计主体与被审计单位之间存在直接的人事关系。 需要考虑因素? 判断点 (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益; (2)收费主要来源于某一鉴证客户; (3)过分担心失去某项业务; (4)与鉴证客户存在密切的经营关系; (5)对鉴证业务采取或有收费的方式; (6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。 3.关联关系威胁 审计主体与被审计单位之间存在间接的经济利益或人事关系。 需要考虑因素? 判断点

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