新企业所得税细则.ppt

新企业所得税细则 (培训心得) 序 2007年3月16日全国人大十届五次全会高票通过《企业所得税法》 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过《企业所得税法实施条例》 新税法和实施条例从2008年1月1日起生效 新所得税法统一了所得税法律规范并适用于所有内、外资企业 新所得税法统一并适当降低了企业所得税税率 新所得税法统一和规范了税前扣除办法和标准 新所得税法统一了税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系 新老企业所得税税法的差异 纳税人 税率 应纳税所得额 各项扣除及资产 的税务处理 其中：计税工资、应付福利费与教育经费 公益性捐赠 业务招待费 广告费与业务宣传费 固定资产、折旧与残值 生物资产 无形资产与摊销 长期待摊费用 所得税优惠政策 新老税法衔接 纳税人 概念1：企业、其他取得收入的组织 （个人独资企业和合伙企业不适用本法） 概念2：企业 分居民企业和非居民企业两类 居民企业：①依法成立于中国境内 ②成立于境外，实际管理机构在中国境内 非居民企业： 依外国法律成立于境外实际管理机构在境外的企业 ①取得的来源于中国境内设立机构、场所的所得 ②发生在境外的与境内设立机构有实际联系的所得 ③虽未在境内设立机构，但有取得来源于境内的所得  关于企业纳税人的其他说明 按新企业所得税法规定： ①居民企业在中国境内设立的不具备“法人资格”的营业机构（分支机构）的，应当汇总计算缴纳企业所得税 ②除国务院另有规定外，企业之间（母子公司）不得合并计算 缴纳企业所得税 税率 企业所得税税率：25% 预提所得税率：20%（优惠税率10%）----- 适用于在境内无场所无机构的非居民企业 应纳税所得额 年度应纳税所得额=年度收入总额 - 不征税收入 –免税收入 -各项扣除-弥补以前年度亏损 收入实现一般以“权责发生制”为基础； 特殊规定： 房地产企业预收帐款按“收付实现制”为基础 税法中“视同销售收入”的概念 ①非货币性资产交换 ②将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、 样 品、职工福利、利润分配等用途 不征税收入和免税收入 不征税收入包括：财政补贴、行政事业性收费、政府性基金 及国务院规定的其他不征税收入。 财政补贴包括： 流转税返回（如：增值税、营业税、消费税、 关税 土地增值税及一些地方性工商税种）和政府补助等。 行政事业性收费、政府性基金包括：依法纳入财政管理的行政事 业性收费及政府性基金。 免税收入包括： ①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益（双方只就一方征税）；③境内有组织有机构的非居民企业从居民企业取得的与其机构组织有实际联系的股息红利等权益性投资收益；④ 符合条件的非营利组织的收入 各项扣除项目之计税工资、应付福利费、教育经费 计税工资——取消原来“计税工资”的有关规定。合理的职工薪资可按实在税前扣除； 应付福利费 ——企业发生的职工福利费用支出可在不超过薪资总额的14%范围内按实在税前扣除；（原来是先按薪资总额的14%提取并在税前列支） 教育经费 ——企业发生的教育经费支出，在不超过薪资总额的2.5%范围内按实在税前扣除；（原来是先按薪资总额的1.5%提取并在税前列支） 对以上三项费用新税法都有很大的变动 各项扣除项目之公