销售与收款业务循环的审计.pptVIP

3、权利和义务 确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制； 4、计价和分摊 确定应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； 5、列报 确定应收账款，已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出适当分类、描述和披露。 二、审计程序 1.获取或编制应收账款明细表 1.1复核加计，与总账和明细账核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对相符。 1.2编制或索取应收账款账龄分析表，分析应收账款的账龄。 1.3分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。 1.4检查是否存在应收、预收两方面同时 挂账的项目，必要时建议被审计单位作出调整。 1.5标出应收关联方（包括持股5%以上股东）款项，并注明合并报表时应抵消的金额。 1.6核对期初金额与上期审定期末余额是否相符。 2.根据实际情况，选择以下方法对应收账款进行分析程序，关注其总体合理性；如有重大波动，应询问并分析波动原因，并作记录。 2.1比较当年度及以前年度的应收账款余额，并查明异常情况的原因。 2.2比较当年度及以前年度的应收账款账龄，并查明异常情况的原因。 2.3比较当年度及以前年度应收账款与主营业务收入的比率，结合当前经济环境及信用政策判断其合理性。 2.4比较当年度及以前年度应收账款的回收期，结合当前经济环境、信用政策及行业平均水平判断其合理性。 2.5比较当年度及以前年度坏账准备