审计学原理第 一章.pptVIP

审计学原理 Auditing 审计学原理 第一章 总 论 一、审计的定义 如何理解审计的含义？ （一）审计的主体 （二）审计的授权（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 第一节 审计的定义与本质 二、审计的本质 （一）独立性 机构独立 工作独立 经济独立 （二）权威性：以独立第三者身份进行的，恪守独立、客观、公正的原则，有一定的社会权威性。 （三）公正性 第二节 审计的产生和发展 一、审计产生的基础 审计是社会经济发展到一定阶段的 产物，是在财产所有权与经营权相分离 而形成的受托责任关系下，基于经济监 督的客观需要而产生的，也就是说受托 责任关系是审计产生与发展的基础。 （一）我国国家审计的产生与发展 我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上 可分为六个阶段： （1）西周时期初步形成阶段； （2）秦汉时期最终确立阶段； （3）隋唐至宋日臻健全阶段； （4）元明清停滞不前阶段； （5）中华民国不断演进阶段； （6）新中国振兴阶段。 二、我国审计的产生和发展 （二）我国内部审计的产生与发展 我国现代意义上的内部审计是在经济体制改 革中，为适应企业经营机制的变化，于1984年 首先在一些大中型企业中建立起来的。 1987年4月，中国内部审计学会成立，同年 加入国际内部审计师协会，成为国际内部审计 师协会（IIA）的国家分会。2002年5月23日中 国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会 。协会依据《中华人民共和国审计法》、《中 国内部审计协会章程》履行职责，开展工作。 （三）我国社会审计的发展 1.1918年9月，中国民间(社会)审计产生： 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师 法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢 霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的中国第一 家会计师事务所——“正则会计事务所”也获批准成立。 *第一部注册会计师法规：《会计师暂行章程》 由北洋政府 颁布。 第一名注册会计师：谢霖。 第一家事务所：正则会计师事务所，由谢霖创办。 2.建国后全面推行前苏联高度集中的计划经济模式，中国的注册会计师审计悄然退出了经济舞台。 3.1980年12月23日，财政部颁布《关于成立 会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会 计师职业开始复苏。 4.1981年1月1日，上海会计师事务所成立， 它是新中国第一家恢复重建的会计师事务所。 5.1986年《注册会计师条例》发布 6.1988年中国注册会计师协会成立 7.1993年我国发布了《注册会计师法》 8.自1994至2006年已发布、修订了48项执 业准则及指南，注册会计师审计蓬勃发展，可 归纳为以下四个阶段： 恢复重建（1980—1991） 规范发展（1991—1998） 体制创新（1998—2004） 国际发展（ 2005年以来） 三、西方主要国家审计的发展 （一）西方国家审计的发展 在现代资本主义国家中，大多实行立法、行 政、司法三权分立，议会为国家的最高立法机 关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。 美国于1921年成立的总审计局，就是隶属于 国会的一个独立经济监督机构，它担负着为国会 行使立法权和监督权提供审计信息和建议的重要 职责。加拿大的审计公署、西班牙的审计法院等 ，也都是隶属于国家立法部门的独立机构，其审 计结果要向议会报告，享有独立的审计监督权限 。 （二）西方内部审计的产生与发展 1．古代内部审计 2．近代内部审计 3．现代内部审计 瑟斯顿撰写《内部审计的原理和技术》的内部审计专著，这标志着内部审计的系统理论在20世纪40年代已开始形成。 国际内审机构按隶属关系有以下四种模式 董事会 隶属于 董事会下的监事会（或审计委员 会） 总经理 财务部门 （三）西方社会审计的发展 注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度， 形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国 发达的资本市场，它是伴随着资本主义生产力的发 展而产生和发展起来的。 注册会计师审计产生与1721年英国的“南海公 司”事件有着密切关系。 【案例1-1】“