纳税实务的项目十三 契税办税业务.pptVIP

1 一、契税的征税对象 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税的征税对象为在我国境内转移土地和房屋权属，具体包括 1、出让国有土地使用权 2、出售、赠与和交换土地使用权 3、买卖、赠与和交换房屋 4、以土地、房屋权属作价投资入股 5、以土地、房屋权属抵债 6、以获奖方式承受土地、房屋权属 7、以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、 房屋权属 契税与土地增值税对比 房地产产权变化对契税的影响 总结 二、契税的税收优惠 1、免予征税的项目： (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、科研和军事设施 (2)城镇职工按规定第一次购买公有住房 (3)承受荒山、荒沟、荒丘土地使用权，并用于 农、林、牧、渔业生产的 (4)外国驻华使领馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受的土地、房屋权属 2、酌情减免的项目 (1)因不可抗力灭失住房而重新购买住房 (2)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属 纳税人应于签订转移产权合同后10日内向土地、房屋所在地税务机关办理减免手续。 经批准减免契税的纳税人，如果改变有关土地、房屋的用途，应补缴已减免的契税。 房屋的附属设施，涉及所有权或土地使用权的（包括停车位、车库、阁楼、储藏室等），征收契税。不涉及所有权或土地使用权的免征（电梯、下水道等） 继承土地、房屋权属 法定继承人，免征 非法定继承人，征收 3.个人购买住房的税收优惠 契税征免税特殊规定 三、契税的纳税人 契税普遍适用于内外资企业、中国公民和外籍人员。 契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，转让者应补缴契税。 四、契税的计税依据 五、计算契税的应纳税额 课堂练习 居民甲将一栋私有房屋出售给居民乙，房屋成交价格为60000。甲另将一处两室住房与居民丙的两处一室住房交换，并支付换房差价款11000元，当地的契税税率为5%，计算上述当事人应纳契税？ (1)乙应纳税额＝60000×5%＝3000（元） (2)甲应纳税额＝11000×5%＝550（元） 边学边练 【例题·单选题】居民乙因拖欠居民甲l80万元的款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（ ）。　　A.居民甲应缴纳契税1万元　　B.居民乙应缴纳契税1万元　　C.居民甲应缴纳契税10万元　　D.居民乙应缴纳契税10万元 【例题·单选题】2013年2月，刘某将价值为120万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是（ ）。 A.林某应就受赠房产缴纳契税4万元 B.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元 C.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4.8万元 D.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元 六、契税的纳税时间和地点 课堂练习 【例题·单选】符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）。 A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.30日内 【答案】C 1.契税手工申报 （1）申报原始业务材料： 实训教材《企业办税业务实训》业务1—业务86中相关会计凭证 （2）会计记录材料： ①记账凭证86张；②增值税明细账1张；③明细账13张；④总账26张；⑤准备裁纸小刀或剪刀、回形针、胶水等；⑥契税纳税申报表（空白） （3）实训提交成果 ①记账凭证 ②总账：应交税费——应交契税 ③契税纳税申报表（填写完整） 2.契税网上申报 （1）申报工具： 福斯特模拟申报软件 （2）申报材料： 福斯特模拟申报软件附带材料 （3）提交成果： 契税电子申报表 3.契税申报结果核对 （见实训教材参考答案） 契税纳税筹划 1.刘某有一套80平方米、已居住6年的住宅，为了改善住房条件，刘某打算