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南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 第二层指标 第三层指标 内 部 运 作 流 程 指 标 创新过程 R＆D占总销售额的比例 R＆D投入回报率 新产品销售收入百分比 研发设计周期 运作过程 单位成本水平 管理组织成本水平 生产线成本 顾客服务差错率 业务流程顺畅 售后服务过程 服务成本/次 技术更新成本 顾客投诉响应时间 订货交货时间 上门服务速度 南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 第二层指标 第三层指标 学 习 创 新 与 成 长 指 标 员工培训 人均脱产培训费用 人均在岗培训费用 年培训时数 员工生产力 人均产出 人均专利 员工忠诚度 员工流动率 高级管理、技术人才流失率 员工满意度 员工满意度 员工提升比率 信息系统 传达信息或接受反馈的平均时间 软硬件系统的投入成本 拥有PC的员工比例 软硬件系统更新周期 南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 为何称之“平衡记分卡” 1 2 财务指标 非财务指标 长期指标 短期指标 1 利润 中心 责任 中心 投资 中心 收入 中心 成本费用中心 责任中心的考核 南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 责任中心的考核 成本中心 成本发生的区域, 区域内只能控制成本，对成本的高低负责 企业内每一个分公司、分厂、车间、部门都是成本中心, 它们又是由各该单位下面的若干工段、班组、甚至个人的许多小的成本中心所组成 利润中心 既对成本负责，又对收入和利润负责 适用于企业管理中具有独立收入来源的较高阶层 如:分公司、分厂等 投资中心 对成本、收入、利润负责，又对投入全部资金的使用效果负责的区域。 适用范围限于规模和经营权力较大的部门事业部、分公司、分厂等 ： 南京大学会计学院 数量：如产量、销售额、出勤率 质量：破损率、独特性、准确性、方便性 成本：单位产品的成本、投资回报率 时限：及时性、到市场的时间、供货周期 成本中心的考核指标 质量成本概念与构成 质量成本是指企业为保持或提高产品质量所发生的各种费用和因产品质量未达到规定水平所产生的各种损失的总称。 质量成本 预防和检验成本 损失成本 预防成本 检验成本 内部质量损失成本 外部质量损失成本 质量成本的构成 预防成本 质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、工资及福利基金。 鉴定成本 试验检验费、质检部门费、工资及福利基金、检验设备维修折旧费。 内部故障成本 报费损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费。 外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。保证和退回成本（本田的雅阁和飞渡） 质量成本管理指标-----质量成本相关指标 单位人工小时的质量内部故障成本； 单位销售量（收入）的质量外部故障成本； 质量预防成本弹性系数; 质量鉴定成本弹性系数 南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 利润中心----分类 自然的利润中心 人为的利润中心 自然利润中心 能够直接对外销售产品或提供劳务取得收入进而给企业带来收益的利润中心。 特点是一般都具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权，具有较大的独立性，自然中心的利润是产品销售后真正实现的利润 利润中心业绩评估价和考核的重点是贡献边际和利润 利润中心----分类 (1) 部门贡献边际=部门销售收入总额－部门变动成本总额 (2) 部门经理贡献边际=部门贡献边际－部门经理可控固定成本 (3) 部门贡献=部门经理贡献边际－部门经理不可控固定成本 (4) 公司税前利润=各部门贡献总和－公司各种管理费用、财务费用等 自然利润中心考核 南京大学会计学院 * 南京大学会计学院 * 利润中心----人为利润中心的考核 人为的利润中心 利润中心一般没有产品产销和提供劳务的定价权、决策权，其生产的产品品种、数量和提供劳务性质都要根据企业或内部其他责任中心需要来确定。 因此人为利润中心获得的利润，实际上只是内部销售收入与产品的成本之间的差额，即内部利润。 南京大学会计学院 人为利润中心的考核-----内部转移价格 转移定价涉及在同一公司内进行商品或服务买卖时所制定的恰当销售价格 南京大学会计学院 转移定价总结 以成本为基础的转移定价政策，运用完全成本或变动成本作为确定转移价格的基础（实际成本或标准成本）。 以市场为基础的转移定价政策，是参照外部市场价格为相同的或可比较的商品或服务制定转移价格。 南京大学会计学院 转移定价总结 协商转移定价政策，允许管理者在协商两个经营主体都可接受的转移价格时，考虑诸如成本及外部市场价格等因素。