第7章节-(修改)-外汇业务的核算.pptVIP

第三节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款的种类 1、企事业单位、外事机构和团体的外汇存款为甲种外汇存款； 2、境外个人的外汇存款为乙种外汇存款； 3、境内个人的外汇存款为丙种外汇存款； 另外，单位外币存款只准开立现汇存款户，不准开立外钞存款户，个人外币存款可分为现钞户和现汇户，现汇户可直接支取汇出，现钞户可直接支取现钞，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出。 二、甲种外汇存款业务的核算 1、外汇存入 (1)直接以外汇存入的。 例如，以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时，会计分录为： 借：存放同业——××(国外银行)等 ××(外币) 贷：吸收存款—— 外汇活期(或定期)存款(××单位) ××(外币) (2)外币现钞存入 以外币现钞存入的，由于企业只有现汇户，必须经过钞买汇卖的处理。——同种外币套汇 例如：某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为750％，汇卖价755％。其会计分录为： 借：库存现金 USD 1000 贷：货币兑换——美元钞买价750％ USD 1000 借：货币兑换——美元钞买价750％ ￥7500