广告业“营改增”政策研读课件.pptVIP

十三、会计核算要求及财政补贴 （五）财政补贴  谢 谢! 高级税务顾问： 吴 萍 广州正坤财税顾问有限公司 六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的期限 2、逾期增值税扣税凭证的抵扣 国家税务总局公告2011年第50号: 二、客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 1、税控设备购置费及维护费的进项抵扣 财税[2012]15号： 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 1、税控设备购置费及维护费的进项抵扣 财税[2012]15号： 一、增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 1、税控设备购置费及维护费的进项抵扣 财税[2012]15号： 　二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 2、资金流与票据流不符专用发票能否抵扣？ 国税发（1995）192号： 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题? (三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 。  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 3、销项税率与进项税率不一致的进项抵扣 4、取得交通运输业试点小规模纳税人开具的专用发票如何抵扣？ 财税[2011]111号： 试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 5、关注“滞留发票”税收风险 a、由于没有在规定的认证期认证，造成无法认证并抵扣，最终将全额计入 原材料或库存商品，因此没有认证信息； b、购货方现金支付货款，货物未入账，销售未申报纳税，体外循环，以达到偷税的目的 6、清理成本、费用可予抵扣项目；  六、严把“进项税额”抵扣关 （三）进项抵扣的其他规定 7、一般纳税人兼营非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额的，如何计算不得抵扣的进项税额？ 财税[2011]111号： 第二十六条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得