非居民企业税收政策宣讲会_广东国家税务局.pptVIP

步骤 报送资料 备注 ④非居民资格认定 《税务认定审批确认表》 ⑤核定利润率 ⒈《非居民企业所得税征收方式鉴定表》 ⒉《年度经营情况信息采集表》 国税发[2010]19号 2、指定扣缴流程图 步骤 报送资料 备注 ⑥申报扣缴税款 ⒈（按次申报） 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 ⒉（按季度申报） 《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用核定征收企业） ⒈每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时(适用按次申报) ⒉合同期限超过一年以上的，适用按季度申报 2、指定扣缴流程图 2、指定扣缴流程图 步骤 报送资料 备注 ⑦汇算清缴 （以具体通知为准） 国税发[2009]6号 国税发[2009]11号 ⑧注销税务登记 （大厅提及） 在项目完工后15日内，报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，办理注销税务登记。 《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》 非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，需按照相关程序到办税服务厅进行申请。 非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。 3、核定利润率(《非居民企业所得税核定征收管理办法》国税发[2010]19号) 劳务类型 核定利润率 承包工程作业、设计和咨询劳务 15%-30%； 管理服务 30%-50%； 其他劳务或劳务以外经营活动 不低于15% 3、核定利润率（国税发[2010]19号） 4、申报征收《非居民企业所得税核定征收管理办法》 (国税发[2010]19号) 4、申报征收 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。 4、申报征收 凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。 4、申报征收 非居民企业要提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。 相关表格可在广州市国家税务局网站上下载 路径：下载专区——业务表格——非居民企业所得税及国际税务类 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号） 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号） 国家税务总局公告2011年第24号 《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号） 《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发[2010]19号) 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 》（国税函〔2010〕79号） 政策文件参考： 特别提醒 纳税人可以前往办税大厅索取办理非居民代扣缴业务的办税需知、办税指引。 企业在经营过程中如有涉及非居民业务，建议您及时与您的税收管理员联系，了解业务性质及最新代扣缴流程。 由于非居民涉税政策较新、企业经济交易类型众多，所以本次税宣以政策介绍为主。如需个案咨询辅导，建议您联系税收管理员。 以上内容仅供参考，如需办理相关业务，请以办理当期的政策要求为准。 知识回顾Knowledge Review 非居民企业税收政策宣讲会 越秀区国家税务局第八税务分局 二〇一一年八月 ■《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）■《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号） 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所的且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。 划分标准 居民企业 非居民企业 注册地 依照中国大陆法律在境内成立 依照外国（地区）法律成立 实际管理地 实际管理机构在中国境内 实际管理机构不在中国境内 满足条件 单一具备 同时具备 划分居民和非居民企业的标准 一、源泉扣缴 （国税发[2009]3号） 二、承包工程作业和提供劳务 （国家税务总局令第19号） 一、源泉扣缴 （国税发[2009]3号） 非居民取得来源于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税。 1、源泉扣缴适用范围 2、源泉扣缴流程图 步骤 报送资料 备注 ①合同备案 合同复印件 每次签订合同30日内 ②扣缴义务人登记 《扣缴义务人登记