一般纳税人的建账操作实务.doc

一般纳税人的建账操作实务： 第一部分：一般纳税人的初始启账操作 第二部分：整个记账程序 第三部分：主要会计帐务记账凭证会计分录 第四部分：如何纳税申报 第五部分: 记账实例 第七部分:其他 第一部分：一般纳税人企业初始启账操作 对于一般纳税人企业的初始建账，当前存在三种情况： 企业新办即批为一般纳税人。 原为小规模建账企业，后申请转为一般纳税人。 原为小规模应建账而未建账企业，或原为定额征收户记简易账企业，后申请转为一般纳税人。 一般纳税人企业初始建账的程序： 确认期初数据，试算期初资产负债表的平衡。 要求企业主提供建账初期的基本情况资料。 到建账企业实地了解情况，建立感性认识。 如何确认期初数据： 新办企业即批为一般纳税人企业。 如果企业从筹办期第一天起就建账，一般期初数据为零，但至少有实收资本（一般即注册资本），银行存款或现金项目。 多数企业建账时筹备期已过，发生部分经济业务。在确认期初数据的情况下将发生的部分经济业务作为本期的正常会计核算补记入账。 确认期初数据： 凡经验资的，按其验资报告确定的金额入账。 实收资本已经验资，而其他资产未经验资或评估，但确实需要将这些资产进行确认入账的，一般应取得资产的合法凭证。如无法取得合法凭证的，应由企业如实填列新建账户原始数据申报单，由企业主签章，并报主管税务机关审查后，据以入账。 （二）原为小规模建账企业，后申请转为一般纳税人。 因为仅改变增值税征收方式，企业其他均不变动。因此资产负债表无需变动，账目按原账面余额连续滚动。 请企业主提供小规模纳税人增值税结算报告，看结算报告内容有无补交税款情况。依据小规模时期账簿期末数据，结合结算报告内容，补记结算有关项目及金额，调整期末数据。 经过调整后的账簿期末数据就是一般纳税人初始建账的依据。要求代理记帐人员把小规模账延续下来，连续记账。资产负债表连续滚动期末金额，利润表数据应从年初开始累计，包括小规模时期数据。 （三）原为小规模应建账而未建账企业或原为定额征收简易账企业，后申请转为一般纳税人。 由于原企业已经营多年，原始凭证资料无法取得。由企业主如实填列新建账户原始数据申报单： 固定资产申报单 注册资本申报单 货币资金及债权债务申报单 存货申报单 要求：如能提供原始凭证的，要求企业主提供原始凭证；如无法提供原始凭证的，由企业主在原始数据申报单上签字。存货申报，对有存货的应由企业主出具存货盘存表。 总结：期初余额的确定关键是按确定金额填列后的期初资产负债表要平衡，以达到资产=负债+所有者权益，如不平衡，请找出原因，纠正错误。 启账时要求企业主提供建账初期企业基本情况资料： 营业执照复印件 组织机构代码证复印件 国地税税务登记证复印件 开户银行许可证复印件 房产证明或经营场所、仓库租赁协议（以企业名义租赁） 验资报告、公司章程或协议书复印件 国地税银行扣税账号 企业生产规模，预计年产值；机器设备单台生产能力 企业职工人数及工资水平情况 产品品种及成本情况，确定单位产品材料消耗定额 建账期初，记账人员应到企业实地来了解情况，使记账人员对企业有一感性认识。主要了解掌握：机器设备情况、生产流程情况、企业生产规模状况； 产品品种规格情况；产品的原材料构成情况；电力，动力使用状况；总分支机构、营业部、摊位情况；主要销售方式渠道，如内外销等情况 初始建账完成后，按一般纳税人企业进行会计核算。 第二部分：记账程序 收集会计记账资料： 一要求客户提供原始凭证： 外来凭证： 采购原材料、辅料、燃料、包装物的进项增值税专用发票、普通发票或其他凭证。 委托加工的加工费发票或其他凭证。 交通运输费正式发票或其他凭证。 各项费用的发票或凭证 来自银行的有：a、银行存款对账单 b、银行借款凭证 c、银行借款利息支付凭证 d、银行手续费凭证 e、其他银行回单：本票、支票等 来自事务所或国税局代开或自开的增值税销售专用发票，普通发票 来自税务（国税、地税）机关的凭证：（实行电子申报缴纳地税的打印电子缴税付款凭证） 增值税缴款书 缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加电子缴税付款凭证 缴纳社保费（五费）的电子缴税付款凭证 缴纳水利基金电子缴税付款凭证 缴纳房产税，土地使用税、印花税的凭证 缴纳企业所得税、个人所得税凭证 来自客户企业内部凭证： 材料（原材料、辅料、燃料、包装物、低值易耗品）出库入库凭单 产成品出库入库凭单 职工工资发放单 二 会计自制凭证： 固定资产折旧计提表 城建税、教育费附加、地方教育附加计提表 社保费（五费）水利基金计提表 应交企业所得税计提表 当月底预提职工工资计提表 当月底预提电费、水费计提表 银行贷款利息计提表 产品成本核算单 整理会计资料 编制