企业所得税汇算清缴技巧培训教材.pptVIP

企业购买加油卡、电话充值卡等支出能否税前扣除？ 企业购买充值卡取得发票而没有实际消费的，购充值卡支出应作为预付款项，支出当期不得税前扣除；待实际发生时按实际用途根据税法规定列支。 讨论:哪些项目不能在税前扣除? 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金，罚款和被没收财物的损失超过规定标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出。 四、税收优惠 （一）技术转让所得（免增值税） 符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （二）高新技术企业优惠 1、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收所得税。 2、经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3、研究开发费加计扣除优惠 研究开发费是指企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。 研究开发费包括哪些内容：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。 （三）关于鼓励软件产业和集成电路发展的优惠政策 情形1.集成电路线宽≤0.8微米的集成电路生产企业。 经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，2免3减半（按25%的法定税率减半）。 情形2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成 电路生产企业。 经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上 的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，5免5减半。 情形3.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业 经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，2免3减半 情形4.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业。 如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 （四）小型微利企业优惠政策 2015年10月1日-2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。 小型企业 五、做好企业所得税汇算清缴自查 有下列情形之一的，是税务机关的重点检查对象 1、利润率、应税所得率明显偏低的企业； 所得税税负率=应纳所得税额÷收入×100%. 与当地同行业同期比 本企业基期比 税负低可能存在以下问题： --不计或少计销售（营业）收入 --多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 2、纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企； 3、跳跃式盈亏企业； 4、股权登记变更或重组改制企业； 5、减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业； 6、所得税重点税源企业；主要集中在风力发电、煤炭、金融等行业 7、关联交易收入比重较高的企业； 8、税务机关确定需重点审核的企业。 谢 谢 ! 知识回顾Knowledge Review 企业所得税汇算清缴技巧 成都市中小企业服务联盟 成都贝格财税咨询集团有限公司 2017.2.17 目录｜Contents 正确认识企业所得税汇算清缴 收入的相关规定 费用扣除项目的规定 税收优惠政策 做好企业所得税汇算清缴自查 一、正确认识企业所得税汇算清缴 1、为什么要进行所得税汇算？ 会计处理与税务处理存在较大的差异。 整体把控企业的涉税风险。 平时每个季度预缴，年终时进行汇算清缴，多退少补。 企业在具体收入、成本费用、资产等项目如何根据税收政策进行纳税调整？ 2、什么是所得税汇算 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴