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试论人民银行内部审计转型策略 摘要： 内部审计从传统合规性 审计向现代管理审计转型，是我国经济、社会发展的必然要求，也是内部审计发展的必然趋势。文章通过对照中国内部审计协会提出的转型目标与特点，分析当前制约人民银行内部审计转型的主要问题，对人民银行内部审计转型策略进行了探讨，提出了五个方面的途径推进人民银行内部审计转型的意见。 　　关键词：内部审计；转型；策略 　　内部审计（以下简称“内审”）转型是近几年内审理论和实践中的热点问题，也是内审科学发展的必然趋势。人民银行内审要保障央行职能的发挥和内审的发展，该如何进行转型，怎样实现发展，是值得认真研究和探讨的课题。 　　一、内审转型的目标与特点 　　所谓内审转型是指内审从财务审计转为财务审计和效益审计、管理审计并重，把内审从传统财务审计转向现代管理审计。 　　（一）内审转型的目标 　　中国内部审计协会提出内审转型的目标是要实现六个转变：一是在审计的理念上，由对内审本质的认识是检查系统向内审本质是控制机制的认识转变；由内审注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向 内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。 　　（二）内审转型的特点 　　中国内部审计协会提出内审转型要体现三个特点：一是内审工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变;二是从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变;三是由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。 　　以上两点，既是考量内审实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内审转型与发展的任务和方向。 　　二、人民银行内审转型面临的问题 　　人民银行专门的内审部门设立于1998年，十余年来，人民银行内审工作不断发展，逐步由传统合规性审计向现代管理审计转型，并取得了初步成效，但要实现内审转型的目标与特点，目前还存在一些制约因素，主要表现在以下几个方面： 　　（一）审计理念的转变跟不上转型要求 　　一是内审人员的审计理念更新不够，不少内审人员思维方式仍停留在以查错纠弊为目标的合规性审计阶段，现代审计的理念还没有真正树立，难以胜任现代内审工作的要求。二是部分领导的内审理念转变不够，对内审本质的认识还停留在内审是检查系统阶段，对内审的本质是控制机制的认识仍有不足，因而使内审的控制机制作用发挥不充分，这一情况在基层行表现得更为明显。三是部分内审人员对监督与服务的关系认识不足，审计过程中只注重了内审的监督作用，而忽略了内审的服务职能，未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制，加强综合管理。 　　（二）内审工作机制尚难满足转型需求 　　一是不少内审人员在审计过程中未充分重视对内部控制的评价和风险评估，在与被审单位的交流过程中，对内部控制的了解也不够深入和详尽。二是在审计内容上，仍然比较容易满足于微观操作层面，而对被审计单位的宏观管理层面重视不够。三是在审计评价上，仍以合规性为主，对审计对象履行职责的效果性、内部控制的有效性、资源配置和利用的效率性与经济性监督评价不够。四是在审计建议上，仍以就事论事为主，审计建议的整体性、建设性不够。五是审计评价标准不够明确，审计评价指标体系尚未完全建立。 　　（三）内审工作信息化水平仍比较滞后 　　近年来，人民银行业务操作与管理的信息化发展迅猛，但内审工作的信息化却远远跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐。表现在：一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛。二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来。三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化。四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率，而且影响审计的质量，成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。 　　（四）内审队伍素质不能适应转型需要 　　近年来，人民银行内审队伍充实了一批年轻人才，内审队伍素质得到一定提高，但整体来看队伍素质还不能适应转型需要，这一问题在基层行显得尤为突出。一是内审队伍老化严重，内审干部年龄老化，知识老化，技能老化。二是内审队伍结构出现断层，承上启下、年富力强的中坚力量不足。三是专业性、技术性人员不足，特别是计算机、法律、外汇管理等专业性、技术性强的人员比较缺乏。