审计计划重要性及审计风险讲义.ppt

第三章 审计计划、重要性及审计风险 （二）金额和性质的考虑 重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的比金额小的更重要。有时从量的方面并不重要，但从其性质方面考虑却是重要的。例如： 涉及到舞弊与违法行为的错漏报。 可能引起履行合同义务的错报或漏报。 影响收益趋势的错漏报。 不期望出现的错漏报。 小金额错漏报的累计。 对增加管理层报酬的错漏报 （三）两个层次重要性的考虑：报表层次和账户、交易层次 二者存在着反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。审计风险的高低往往取决于重要性的判断。 CPA应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。即重要性水平不应定的过高或过低。 （四）重要性与审计风险之间的关系 三、编制审计计划时对重要性的评估 对重要性评估的总体性要求 对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 会计报表层次重要性水平的确定 账户或交易层次的重要性水平 （一）对重要性评估的总体性要求 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多，这是对重要性评估所作的总体性要求。 编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断，判断的目的是确定所需审计证据的数量，并据此决定审计程序的性质、时间和范围。 重要性水平不同于重要的审计项目。审计项目越重要，所需收集的审计证据越多。 （二）对重要性水平做出初步判断时应考虑因素 以往的审计经验 有关法规