会计制度设计说明.pptVIP

2、采购成本的会计科目设计 （1）材料采购 （2）在途物资 3、材料验收入库的会计科目设计 （1）原材料 （2）周转材料 （3）材料成本差异 （4）委托加工材料 （5）工程材料 （6）库存商品 （7）商品进销差价 （8）受托代销商品 （9）代销商品款 生产业务会计科目的设计 一、各种费用会计科目的设计 1、生产成本 2、制造费用 3、管理费用 4、预付账款 5、其他应付款 二、固定资产折旧及减值会计科目设计 1、累计折旧 2、制造费用 3、管理费用 4、销售费用 5、其他业务成本 6、固定资产减值准备 7、固定资产清理 8、营业外收入 9、营业外支出 三、无形资产摊销及减值会计科目设计 1、无形资产 2、管理费用 3、其他业务成本 4、无形资产减值准备 四、工资业务会计科目 1、应付职工薪酬 五、库存产品的会计科目设计 1、库存商品 2、产品成本差异 3、自制半成品 4、资产减值损失 5、废品损失 6、停工损失 7、劳务成本 销售业务的会计科目设计 一、销售收入会计科目设计 1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、应交税金-应交增值税-销项税额 二、销售成本、费用的会计科目设计 1、主营业务成本 2、其他业务成本 3、应交税费 4、营业税金及附加 三、结算债权会计科目的设计 1、应收账款 2、应收票据 3、预收账款 4、其他应收款 5、坏账准备 6、分期收款发出商品 7、委托代销商品 8、待转库存商品差价 9、递延收益 投资业务会计科目的设计 一、交易性金融资产投资业务的会计科目 设计 1、交易性金融资产 2、应收股利 3、应收利息 4、投资收益 5、公允价值变动损益 二、持有至到期投资业务会计科目的设计 1、持有至到期投资 2、持有至到期投资减值准备 三、可供出售金融资产投资业务会计科目设计 1、可供出售金融资产 2、可供出售金融资产减值准备 利润计算会计科目的设计 一、营业外收支业务会计科目的设计 1、营业外收入 2、营业外支出 二、利润总额计算的会计科目设计 1、本年利润 三、净利润计算会计科目的设计 1、所得税费用 2、递延所得税负债 利润分配会计科目的设计 利润分配会计科目的设计 1、利润分配 财产清查业务会计科目的设计 1、待处理财产损溢 企业按规定委托金融机构向其他单位的贷款业务 1、委托贷款 预计的负债 1、预计负债 国家按规定给予的补贴 1、应收补贴款 2、递延收益 接受国家拨入的具有专门用途的拨款 1、专项应付款 外商投资企业待转接受的非现金资产捐赠 1、待转资产价值 中外合作经营企业在合作期间按合同规定归还投资者投资的业务 1、已归还投资 企业发生的以前年度损益的调整事项 1、以前年度损益调整 一般明细分类科目的设计 国家会计制度中只规定应设置明细科目，明细科目的名称自行确定 一、实物资产按种类和品名设置明细科目 1、原材料 2、周转材料 3、自制半成品 4、库存商品 5、发出商品 6、工程 材料 7、固定资产* 二、债权债务按单位或个人名称设置明细科目 1、应收账款 2、应付账款 3、预收账款 4、预付账款 5、其他应收款 6、其他应付款 7、应付职工薪酬 三、成本计算科目按对象设置明细科目 1、材料采购 2、生产成本 3、在建工程 四、费用类科目按费用项目的名称设置明细科目 1、管理费用 2、财务费用 3、营业费用 五、一些收入和支出类科目按业务种类设置明细科目 1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、投资收益 4、主营业务成本 5、其他业务成本 六、库存现金、银行存款 按币种 特殊要求的明细科目的设置 一、有总账科目必须有相应的明细科目 如：资本公积（总账科目） 资本溢价、其他资本公积（明细科目） 二、根据采用的核算方法确定明细科目的名称 1、周转材料 2、长期股权投资 （1）权益法 （2）成本法 不需要设置明细科目 如坏账准备等 会计科目使用说明的设计 一、说明各会计科目核算的内容与范围 二、说明会计科目的核算方法 三、说明明细科目的设置 第4章 会计凭证的设计 会计凭证设计的原则 一、清晰性原则 1、能全面反映经济活动的真实情况 2、凭证要素齐全 3、凭证要素位置安排应合理 4、颜色明显，易于区分不同用途的联次 二、经济性原则 1、尽量做到一“证”或一“单”多用 2、原始凭证格式大小以充分反映业务内容为原则 3、专用凭证的常用事项应事先印刷在凭证上 三、统一性原则：凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化 原始凭证的分类 一、按来源不同分为： 1、外来原始凭证：增值税专用发票、运费单据 2、自制原始凭证：收料单、领料单 二、按用途不同分为： 1、通知凭证：罚款通知单、银行本票 2、执行凭证：销货发票、材料验收单 3、计算凭证：产品成本计算单 三、按填制的手续不同分为：