所得税对公司业绩表现的影响讲义.ppt

专题：无形资产 产生暂时性差异的情形 无形资产: －初始计量考虑货币时间性价值的影响，需进行折现（例外） －摊销年限及方法； －使用寿命不确定的无形资产不予摊销； －资产减值。 例5-无确定使用寿命的商标 某企业购入一项无确定使用寿命期限的商标使用权300，会计上不允许摊销，在税法上可按10年摊销，所得税率为30%。 例6-无确定使用寿命的商标(续) 某企业购入一项无确定使用寿命期限的商标使用权300，会计上不允许摊销，在税法上可按10年摊销，所得税率为30%。 分析：尽管该项暂时性差异转回的期间无法合理估计，但由于该项暂时性差异不是由于资产的初始计量产生，不符合不确认递延所得税负债的例外条件，因此公司应当于每年确认一项递延所得税负债和递延所得税费用，该项递延所得税负债将于该商标使用权不再使用时或转让时予以转回。 专题：投资性房地产 例6-投资性房地产公允价值变动 某公司于2004年12月以10,000购入一项投资性房地产，并采用公允价值模式计进行后续计量，税法上规定的计税折旧期为5年。 该项投资性房地产2005年12月31日的公允价值为10,000，2006年12月31日的公允价值为12,000；2007年12月31日的公允价值为8,000；2008年1月，公司转让该项投资性房地产，转让价格为7000。公司所得税率为30%. 账面价值 计税