第三章审计程序与目标2.pptVIP

第 三 章 审计程序与目标2 第二节 审计程序 一、问题提示： 1、审计程序概念：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。 二、重点： 审计过程中采取的步骤和行动，明确审计任务，编制计划。 三、难点： 审计过程中的审计目标的实现，审计证据的取得，编写审计报告，审计业务约定书的含义，运用约定书。 四、案例分析： 五、导学过程： 《中华人民共和国审计法》规定：制定审计项目计划、组成审计组、下达审计通知书、进入现场实施审计、征求被审计单位意见、提交审计报告、审定审计报告、提出处理意见、行政复议、后续审计 《独立审计准则》规定：了解基本情况、接受委托签订业务委托书、编制审计计划、评价内部控制制度、进行符合性测试及实质性测试、运用审计方法取得审计证据、汇总工作底稿、出具审计报告。 广义与狭义的审计程序 计划阶段 实施阶段 完成阶段 两种关于审计程序的规定 《中华人民共和国审计法》规定：制定审计项目计划、组成审计组、下达审计通知书、进入现场实施审计、征求被审计单位意见、提交审计报告、审定审计报告、提出处理意见、行政复议、后续审计 《独立审计准则》规定：了解基本情况、接受委托签订业务委托书、编制审计计划、评价内部控制制度、进行符合性测试及实质性测试、运用审计方法取得审计证据、汇总工作底稿、出具审计报告。 广义与狭义的审计程序 是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 第二节 审计程序——计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，要完成的工作包括：明确审计任务，确定审计重点，编制审计计划工作，下达审计通知书。 调查了解被审计单位的基本情况； 与被审计单位签定审计业务约定书； 初步评价被审计单位的内部控制； 确定重要性； 评价审计风险； 编制审计计划。 第二节 审计过程 ——实施阶段 是审计全过程的中心环节，根据审计计划确定的范围、要点、方法，进行取证，评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中心环节，根据不同单位的实际情况，采取不同措施，一般以会计资料，经济管理资料为基础，以法律、法规为准绳对被审单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。 实施审计程序，收集和评价证据，以便形成审计意见。主要工作包括： 实施符合性测试 实施实质性测试 第二节 审计过程 ——完成阶段 是指经过深入细致的审计，审计人员 取得了充分有效审计证据后，则可以编写审计报告，主要工作包括： 1、整理、评价审计证据。 2、复核审计工作底稿。 3、正确处理期后事项。 4、关注或有负债。 5、汇总审计差异、提请被审计单位做调整； 6、形成审计意见，撰写审计报告。 7、后续审计。 总之，审计工作是一项严肃认真、公正、客观的工作，一定要按规定程序办事，才能收到良好的审计效果。 　 一、审计程序概念： 是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 　　二、审计的准备阶段： 明确审计任务，确定审计重点，编制审计计划工作，下达审计通知书。 　　三、审计实施阶段： 是审计全过程的中心环节，根据审计计划确定的范围、要点、方法，进行取证，评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中心环节，根据不同单位的实际情况，采取不同措施，一般以会计资料，经济管理资料为基础，以法律、法规为准绳对被审单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。 　 第二节 审计约定书的签订 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权人共同签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。 签订后的约定书具有法定约束力，具有其他根据《中华人民共和国经济合同法》签订的经济合同一样（同等）的法律效力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。如果出现法律诉讼，它是确定双方责任的首要依据之一。从审计工作本身来看，当委托和受托目标全部实现后，即审计工作全部完成后，注册会计师应将审计业务约定书妥善保管，作为一项重要的审计工作底稿资料，纳入审计档案管理。 (1)关于委托人 　　审计业务约定书的定义涉及“委托人”这一概念。委托人是指向会计师事务所提出业务委托的单位或个人。在独立审计三个方面的关系人中，由于委托人与被审计单位之间存在某种经济利益关系，出于需要了解被审计单位的财务状况、经营成果与资金变动情况的目的，所以，向会计师事务所提出委托审计业务。委托人包括政府机关、企业法人以及其他经济组织，还可以是与被审计单位存在经济利益关系的某个自然人，如企业的股东或董事会成员等。通常我们把那些正式与会计师事务所签约的