研发费用会计核算及税务处理教材.pptVIP

研发费用会计核算及税务处理;;第一部分 企业研发费用的会计核算;1;现状;一、研发支出会计核算政策依据; ;省级科研经费政策依据;在经费的管理和使用过程中过程中，需要遵循的基本原则是：政策相符性、目标相关性和经济合理性原则。;1、政策相符性原则： 国家财经法规 相应的科技经费管理制度 2、目标相关性原则： 概预算总量、强度与结构应以任务目标为依据 支出应与研究任务紧密相关，符合研究任务的规律和特点。;3、经济合理性原则： 参照国内外同类研究开发活动 符合我国国情 概预算应与同类科研活动的支出水平相匹配 材料、设备等支出与市场同类产品一般价格水平相匹配 在考虑技术创新风险和不影响研究任务的前提下，提高资金的使用效率。;预 算 执 行 要 点;总体要求： 单独核算： 专项经费及自筹经费分别进行单独核算 承担单位及合作单位都应实现单独核算 实现方式： 在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科目）； 在单位会计核算系统中设辅助明细账 专款专用;;;材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。 列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据； 不得列支大量的日常办公耗材； 不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。;◆测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明； 在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证； 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。; 不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。; 会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。 会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等； 会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费； 严格控制会议规模、会议数量和会期； 严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。;;国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。 出国人员应当为课题组成员； 出国任务应当与课题任务相关； 出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符； 列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据； 严格执行国家关于出国补助标准的规定。;;;;专家咨询费（省内）;;;;经费预算的调整;;;1. 单位制度不健全、不落实，与国家规定相矛盾;5.假发票：（真事假票）、假票假事、票实不符（火车票） 6.超范围支出：个人消费性支出（汽油费、通讯费），差旅会议费包含观光旅游等 7.管理不规范：未履行政府采购或招投标程 序；无材料出入库制度，以购代耗；大额、 大量调账；结题前突击花钱；串户使用零 余额账户；执行率偏低等 8.其他问题：支出分摊无依据、没有进行 单独核算、自筹经费不到位…… 用五个字来概括就是“套骗贪吞假”。 ;企业会计准则第6号;企业会计准则第6号;开发阶段有关支出资本化的条件 ;无形资产成本的起止时间;科研经费账务处理;科研经费的账务处理;科研经费账务处理;;;年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益;;;;;;研究开发费用的账务处理 ;研究开发费用科目归集;研究开发费用总额占销售收入总额比例 ;高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例 ;案例讲解;;;会计核算注意事项 ;第二部分 企业研究开发费用税务处理;政策依据;研发费用优惠政策;研发优惠政策;享受研发费用加计扣除主体条件;研发活动的范围;不可扣除研发活动;研发费用加计扣除项目;研发费用加计扣除项目;合作与委托开发项目加计扣除;高新技术企业研发费用不可加计扣除项目;研发费用加计扣除条件 ;企业集团研发费用的分摊;研发机构设立的必要性;研发费用归集的部门协调;加计扣除时间;申请加计扣除时报送资料;研发费用加计扣除案例;;;;研发费用加计扣