云舒生物公司财务报告重大错报风险问题的案例研究.pdfVIP

摘 要 云舒生物公司财务报告重大错报风险问题的案例研究 近年来财务造假引发的财务报告重大错报案件频繁发生，不仅扰乱了我国 证券市场的秩序，还侵害了广大投资者的利益，对我国经济的健康、平稳、可 持续发展造成不良影响。为了能够有效识别企业存在的重大错报行为，我国注 册会计师协会在2006 年引进了现代风险导向审计理念，并颁布了一系列具体的 审计准则，其中审计准则1211 号“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风 险”，强调了识别重大错报风险在审计工作中的作用和重要性，并列举出一系 列需要引起警觉的事项。2006 年颁布的准则确定了以重大错报风险为起点和核 心的审计思路，审计人员若能准确识别企业存在的重大错报风险，那么企业发 生财务舞弊而导致重大错报案件将会大大减少。 目前将风险导向审计理论与实务相结合的研究尚有不足，本文在准则 1211 号的指引下，通过案例分析的方式，将风险导向审计的理念运用于识别公司重 大错报风险的过程之中，希望能够深化风险导向审计在实践中的运用，为审计 人员、监管者、广大投资者识别公司财务报告重大错报风险提供指导。 本文选取云舒生物公司作为案例，该公司因涉嫌信息披露违规于 2018 年 1 月被证监会立案调查。经过对公司相关资料的分析，可以发现该公司存在许多 重大错报风险迹象，如公司2017 年发生财务自查更正行为、公司股东股份及公 司账户冻结、高管和独立董事相继离职、公司存在大量未披露对外担保等。云 舒生物公司存在众多问题，但目前尚未有学者对该公司进行研究。本文依照风 险导向审计理论的思想从宏观层面、行业层面、公司层面和财务报表四个层次 对云舒生物公司的财务报告重大错报风险进行识别，发现云舒生物公司存在异 常现象和重大错报风险。比如，云舒生物公司面临多方面来自行业层面的压力 与风险；公司主要产品的毛利率远高于同业上市公司，而这一数据在公司发生 I 财务自查更正行为后大幅降低；公司多项内部控制失效；公司2015 年存货数据 出现异常等。根据第三章识别出的云舒生物公司重大错报风险，本文在第四章 为审计人员提出了应对策略。按照业务循环将公司业务进行划分，本文选取三 个与云舒生物公司的风险相关的业务循环：生产与存货循环、销售与收款循环、 投资与筹资循环，分别列举了审计人员在识别出重大风险之后进一步的审计程 序，针对每个业务循环提出相应的控制测试和实质性程序的具体步骤，为审计 人员提供参考。本文将现代风险导向审计应用于案例研究中，按照准则1211 号 的指导详细阐述了对案例公司的重大错报风险识别过程，丰富了现代风险导向 审计理论与实务结合的研究成果。 关键词： 上市公司，重大错报风险，风险导向审计 II Abstract Case Study on Material Misstatement Risk of the Financial Statement of YunShu Biological Company In recent years, financial misstatement cases caused by financial fraud have occurred frequently, which not only disturbs the order of Chinas securities market, but also infringes on the interests of investors and has a negative impact on the healthy, stable and sustainable development of Chinas economy.