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审计学复习重点 第一章 实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 第三章 分析题 1.（1）甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所林某参加其对XYZ公司的审计工作违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。（2）XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,编制盈利预测报告违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。（3）双方在审计业务约定书中约定的审计费用剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再决定是否支付违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”。 3. （1）产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。（2）产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。（3）产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。（4）产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。 第四章 审计失败：审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。 1.什么是注册会计师法律责任？引起注册会计师法律责任的原因主要源自哪些因素？ 答：注册会计师法律责任，是指注册会计师在执行业务时，因违约、过失、欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失，按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的原因主要源自注册会计师的违约、过失和欺诈。 分析题：1、1） = 1 \* GB3 ①经营失败是反映经营风险的极端情况。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。 = 2 \* GB3 ②审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。 = 3 \* GB3 ③出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。 2）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩： = 1 \* GB3 ①不存在审计失败。不存在注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报而发表无保留审计意见的情况。经营失败不等于审计失败。 = 2 \* GB3 ②报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责。 = 3 \* GB3 ③不存在因果关系。注册会计师行为与损害结果不存在因果关系。 第五章 审计目标：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 补充所举例子说明管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系。 管理层认定 审计目标 审计程序 存在性 资产负债表列示的存货存在 实施存货监盘程序 完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 准确性 应收账款反应的销售业务是够基于正确的价格和数量，计算是否准确 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 权利和义务 资产负债表中的固定资产确实为公司所有 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 计价和分摊 以净值记录应收款项 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 第六章 业务风险：因与客户发生审计关系，导致虽然提交了正确的审计报告但仍使会计师事务所发生损失的可能性通常又被称为业务风险。 重要性含义：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 推断的误差：推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施？ 答：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注