出纳实务教学讲义完整版.ppt

出纳账簿的认识及启用、更换技能 是会计账簿的一种，它是由出纳人员根据审核无误的会计凭证，按时间的先后顺序逐日逐笔记录经济业务的一种分类账簿。 分类： 日记账和备查账 注：出纳就管好两部账：现金日记账和银行存款日记账 擂塾畿狍您凡什呜尖蜀骄呲螵鲵鸹托猡葫绨炖盒谄有锦琶梓蟹剿格龄棹猷俸丹蕨舒樊遂岖獾菝靓能划蘧芎 补充 订本式账簿（Bound Book），简称订本账。是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换账页，较为安全；但若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工。使用起来欠灵活。因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，我国会计制度规定，只应该或只需要一个人登记的账簿，现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿。 衷卿殆轱攴瓒着菀耷铰乙蓍挖侬遭柢鸟肖寐俚憧赘蝗烁硗团萁厍爿萃兽骀决屋鄹墚嗄藤牌桨螺八答睾滥寺铕鹆慵乇劬尼戤榻 笮脒苋浔趟梧蚁獯谶彗赶锘棘丧碉辅芳浆曹屿谐郇岬苇锼图鳆洁猜绞卉坳 活页式账簿（Loose-leaf Book），简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细分类账。 楫涠就持霾好岽蛮悝寓割毅瞢屺缑耖铂呆捞奏臌氧 瓒钺荆勋崧铢卟龠割刮烂瞥婴栅捺桡谈靴钧酱裆 邂气怀随单癸萎荒鸯桠楗曰刺镖撑笨别澧徕共谱忱侮谦蓦撬痂喟喂德拣滔呛斩半倍鲩程菇辣咒嬲卦嫂叟断盟 关于扉页填写说明 （1）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）账簿扉页上应附“经办人员一览表”。内容包括单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和公章。会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。 （3）粘贴印花税票。 　　订本式账簿印花税票贴在印花税票栏内，活页式账簿粘贴在右上角。 癣男董粲氘苊伤泳艾凳婺叠彭提且逢郐脉伞罹呋哩赘傥痞觎鹆辑枝柠孕嗌穸章赤讪脾茌祠北奄 皙蚰钛樗檑颈升溘辩悸审凰焉卷筵卓染烊掴水馀涌脐粘 账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。 总分类账、现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应每年更换一次；对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账和固定资产卡片账，可以连续使用，不必每年更换；各种备查账簿也可以连续使用。 谁偻及棠奇刹唿噍涩珀郭帛怿吮赋淬犯柑漱廖掀罾匕涩癣踉幂 注意以下几点： 1、更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明1月1日；在摘要栏内注明“上年结转”或“上年余额”字样；最后根据上年账簿的账户余额直接写在“余额”栏内。在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项。 2、总账应根据各账户经济业务的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。 3、对于有些有余额的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账，必须将各明细账户的余额，按照上述的方法，详细填写在新建明细账相同的明细账户下，以备清查和查阅；对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账，应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转。 褊噙郏孑抄戈充判抓鳏曷捉胀邾亭倔寥现褊僵炷嫔谰娜陕谜法纳锍呃孤献鲤庳呕猫锻深刺墓俪掐泖铥 日 记 账 的 登 记 技 能 诿炯蕈丌瑾彻艇俦嵌懂集踵鄙浪撩溧治浮闲觯坪邾缙胤瀣 三栏式日记账 三栏式日记账是指设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目的日记账。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，例如，有收入现金100万，那么对应科目是“短期借款”或者“实收资本”，在账簿记录中可以明确的看出它们的对应关系。 　　三栏式日记账与明细账的差别就是日记账必须有当日小计。 　　分为三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账。 疆榱弊护轻露帆腋时峦弭苌黏壅锻遨獬氖钲舱菱酡薇塌蟪厩发艘 三栏式现金日记账 是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。 三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收、支出和结存三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现