营改增小规模纳税人政策及申报教材.pptVIP

第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。 第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。 应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 例如销售自产农产品，提供养老服务、医疗服务、学历教育服务等 要填报《增值税减免税申报明细表》 第16栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。 第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人填报，不需填写 《增值税减免税申报明细表》 。 享受小微企业减免的判断条件为： 对于有应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报附表第5栏/1.03+申报主表第1栏应税货物及劳务本期数+申报主表 4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。 对于无应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报的“应税货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产应税服务”列的第1栏+4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。 0 发生的(3%)准予扣除金额，含税 =主表第1栏“服务、不动产和无形资产” 与主表 第12栏 其他免税销售额一致 选择优惠代码 填写专用设备抵减额、销售使用过的固定资产减征等 案例 案例一：季度销售额不超过9万元的小规模企业 某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。 7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入92700元（不含税收入92700/（1+3%）=90000）。 案例二：兼营两类业务，季度销售额均不超过9万余的小规模纳税人 某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元 （2）销售餐饮服务，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/（1+3%）=9万元 案例三：兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人 某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元 （2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3万元。 以上收入均开具增值税普通发票。 代开专票，未达起征点 宾馆，小规模纳税人按季申报 5、6月份代开专票1.03万，自开普票5.15万 1.3/1.03=1万 5.15/1.03=5万 合计6万，可以享受小微企业优惠 小规模纳税人销售使用过的固定资产纳税申报示例 案例： 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额103000元。 相关政策： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　销售额=含税销售额/（1+3%） 　应纳税额=销售额×2% 销售额= 103000 / （1+3%）=10000 应纳税额= 10000* 2%=2000 减征税额= 10000* 3-2000= 3000-2000=1000 小规模纳税人提供服务、销售无形资产纳税申报示例 案例： 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额51500元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；销售网络游戏虚拟道具，取得含税收入10300元，未开具发票。 三万免征政策 税控设备备案 税收优惠 建筑企业预缴 房地产企业预缴 个