第6章__个人所得税法--专选2011-02.ppt

财政与公共管理学院 《税 法》（专选） 第6章 个人所得税法 【内容提要】 一、个人所得税的三要素 二、应纳税额计算 三、税收优惠 四、征收管理 【教学目的与要求】 1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的优惠和征收管理的相关法律。 【教学重点与难点】 重点： 1、纳税人的分类 2、不同所得的扣除标准和税额计算方法、 3、特定收入的计税方法。 难点：所得来源的确定、应纳税额的计算 一、个人所得税的三要素 （一）概述（P472理解) 1、概念：个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，市政府利用税收进行调解的一种手段。 自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。 2、我国演变历史 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整 4、特点 （1）在征收制度上实行分类征收制 （2）在费用扣除上定额、定率扣除并用 （3）在税率上累进税率、比例税率并用 （4）在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法 （二）税法三要素——掌握 1、纳税人 （1）基本规定（掌握） （P475-477） ①分类标准－－住所和居住时间 注意：上述两个条件只要符合其中之一即可。 ②分类结果－－居民纳税人和非居民纳税人。 第一，居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。 纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得均要纳税 第二，非居民纳税人是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 纳税义务：有限纳税义务, 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 （3）应用实例 【案例1】某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005 年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月 离华回国，则该纳税人( )。 A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人 B.2005年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人 C.2004、2005年度均为非居民纳税人　　　　 D.2004、2005年度均为居民纳税人 【答案】B 【解析】 ①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人 ②2005年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2006年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人 2、征税范围（应税所得项目） －－P478－485列举了11项（全面掌握） （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）经财政部门确定征税的其他所得 注意:收入来源地与支付地的区别 税率应用实例 【案例3-单选3】下列所得项目中，计算税额时享受减征一定比例个人所得税的项目是( )。 A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 二、应纳税额的计算（掌握） 计税依据是－－应纳税所得额，它是纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。 由于目前实行的是分类个人所得税，所以不同项目有不同的费用扣除标准，应纳税所得额是按不同应税项目分别计算，所以应纳个人所得税额也是分项目计算。 说明： 本课程教学中对“个体工商户生产、经营所得” 以及对“企事业单位的承包、承租经营所得”的应纳税额计算不做要求。故不作讲解。 但CPA考试中大家要熟悉 （一）工资薪金应纳税额的计算 －－P478／487-489／492（掌握） 1、基本计税公式：应纳个人所得税 ＝每月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2、应纳税所得额的确定： 每月应纳税所得额 ＝每月工资、薪金收入－扣除费用（2000元／4800元） 3、几点说明 （1）工资薪金与劳动报酬的区别，按月税 （２）扣除费用的标准： 基本费用:2000元／月;附加费用:2800元／月 具体运用：一般人2000元，特殊人4800元。 特殊人－－外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 提示：2008年3月1日前：基本费用标准:1600月/月;　　　　　　 　　　　　　　　　　附加费用标准:3200元/月， 　　　2008年3月1日后：按2000元／月扣除 4、应用实例 【案例6-单选2】个人所得税法中规