第5章 审计证据与审计工作底稿.ppt

确定是否利用内部审计人员的工作 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价： （1）内部审计的客观性 （2）内部审计人员的专业胜任能力 （3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 （4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑： （1）内部审计人员巳执行或拟执行的特定工作的性质和范围 （2）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险 （3）在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度 确定是否利用内部审计人员的工作 如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的。 在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价： 1．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行 2．内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录 3．内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论 4．内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致 5．内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决 利用内部审计人员的特定工作 注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括： 1．检查内部工作人员已经检查过的项目； 2．检查其他类似项目； 3．观察内部审计人员正在实施的程序。 利用内部审计工作形成审计工作底稿 如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿： （1）针对内部审计人员工作的恰当性评价得出的结论 （2）针对内部审计人员的工作实施的审计程序 单元习题 一、单项选择题 1、实物证据通常证明（ ）。 A.实物资产是否存在 B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录是否正确 2、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ）。 A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单 3、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）。 A.30日内 B.60日内 C.90日内 D.180日内 4、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿（ ）。 A.至少保存8年 B.至少保存10年 C.至少保存15年 D.永久保存 5、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。 A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况 6、下列关于审计程序的说法，不正确的是（ ） A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 二、多项选择题 1、分析程序中运用外部数据包括（ ） A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些 行业的业绩指标 B.公开出版的财务信息 C.预算或预测 D.证券交易所发布的信息 2、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ ） A.风险评估程序 B.控制测试程序 C.实质性程序 D.对被审计单位财务报表发表审计意见的程序 3、环境证据包括（ ）。 A.被审计单位经营条件、经营方针 B.被审计单位各种管理制度和管理水平 C.被审计单位管理人员和会计人员的素质 D.被审计单位内部控制情况 4、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录下列（ ）事项。 A.修改或增加审计工作底稿的时间和人员 B.修改或增加审计工作底稿的具体理由 C.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 D.符合修改或增加的审计工作底稿的时间和人员 三、判断题 1、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据 （ ） 2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或几家认定提供可靠的审计证据。 （ ）