经济法基础第三章营业税法律制度书上小结汇总.docxVIP

第三章营业税法律制度书上小结汇总 ★小结： 两种行为 含　义 税务处理 举　例 混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物 营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。 电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 兼营行为 兼营货物与非应税劳务行为 纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。 某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。 兼营营业税不同税目行为 纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。 某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务 ★小结：几种特殊业务的征税规定（7种） 特殊业务 征营业税 征增值税 水利工程水费 属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税 　 集邮商品 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税 报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税 其他单位和个人发行报刊，征收增值税 销售电信物品 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税 销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税 林木管护劳务 单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税 销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税 汽车按揭服务和代办服务 单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税 商业企业向供货方收取的各种收入 与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入， 与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额） 税目 征收范围 特殊注意 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （1）打捞可以比照水路运输的办法征税；（2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，如打捞、理货、港务局的引航、系解缆、搬家等劳务均按“交通运输业”征税；（3）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 税目 征收范围 特殊注意 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 （1）自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（2）出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；（3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。 税目 征收范围 特殊注意 金融保险业 金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 下列金融业务不征收营业税：（1）非金融机构和个人的金融商品转让；（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；（3）人民银行对金融机构的贷款业务；但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（4）金融机构往来业务；（5）对金融机构的出纳长款收入；（6）保险企业取得的追偿款不征收营业税；（7）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 税目 征收范围 特殊注意 邮电通信业 包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。 单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”征收营业税。 税目 征收范围 特殊注意 文化体育业 （1）文化业包括表演、播映、其他文化业。（2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 （1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；（2）广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；（3）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税；（4）经营游览场所的业务是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；　　（5）出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（6）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 税目 征收范围 特殊注意 服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 （