舞弊风险评估和应对审计工作底稿.docxVIP

XX会计师事务所（特殊普通合伙） 舞弊风险评估与应对 被审计单位： 项目： 舞弊风险评估与应对 编制： 日期： 索引号： JA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标 1、 识别和评估由丁?舞弊导致的财务报表重大钳报风险； 2、 通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获収 充分、适当的审计证据； 3、 恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。 二、舞弊风险的识别和评估 实施的程序 索引号 执行人 1.风险评估程序和相关活动 JA-1 1.1舞弊风险因素评价表 JA-1-1 2.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 JA-2 3.项目组讨论纪要 JA-3 4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险 JA-4 4. 1应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险可能实施的 JA-4-1 应对审计程序参考 5.就舞弊事项的沟通 JA-5 6、就舞弊事项的管理层声明 AC-9-3  风险评估程序和相关活动 索引号： JAT财务报表截止日/期I 索引号： JAT 财务报表截止日/期I可：— 复核： 日期： 一、询问 1 ?询问管理层 管理层姓名 职务 询问人 日期 询问内容 询问结果 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的 重大错报风险的评估，包括评估的性质、范 围和频率等 管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包扌舌 管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险， 或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额 或披露 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向 治理层的通报 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通 报 管理层是否知悉任何影响被审计单位的舞弊 事实、舞弊嫌疑或舞弊指控 2.询问治理层（治理层全部成员参与管理被审计单位不适用） 治理层姓名 职务 询问人 日期  询问内容 询问结果 治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和 应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内 部控制 是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、 舞弊嫌疑或舞弊指控 3?询问内部审计人员 内部审计人员姓名 职务 询问人 日期 询问内容 询问结果 是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、 舞弊嫌疑或舞弊指控 对舞弊风险的看法 内部审计人员在本期实施的旨在发现舞弊的 程序（如有） 管理层是否对实施内部审计程序的结果采取 了令人满意的应对措施 4?询问被审计单位内部的其他人员 其他人员姓名 职务 询问人 日期 询问内容 询问结果 是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、 舞弊嫌疑或舞弊指控 二、评价异常或偏离预期的关系 评价在实施分析程序时识别出的界常或偏离预期的关系（包括与收人账户有关的关系），是否 表明存在由于舞弊导致的重大错报风险： 三、考虑其他信息 考虑获取的其他信息是否表明可能存在rir 丁?舞弊导致的重大钳报风险。 四、评价通过其他风险评估程序 评价通过其他风险评佔程序和相关活动获取的信息，是否表明存在舞弊风险因素。 舞弊风险因素评价表 被审计单位： 项目：舞弊风险因素评价表 编制： 口期： 索引号： JA-1-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 提示：以下列示了注册会计师在各种不同情形下可能遇到的舞弊风险因素，以及注册会 计师需要考虑的两种舞弊类型一编制虚假财务报告和侵占资产。对于每种舞弊类型，根据舞弊导致的重人错报发生时通常存在的三种情况，其风险因素被进一步分为三类：(1)动机或压力；(2)机会；(3)态度或借口。尽管所列示的风险因素涵盖了多种情形，但它们只是一些举例，注册会计师可能识别出其他不同的风险因素。上述举例并非在所有情况下都相关，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不 同。此外，风险因素示例的列示顺序并不反映它们的相对重要性或发生频率。 内容 是否 存在 说明 是否表明存 在由于舞弊 导致的重大 错报风险 一、与编制虚假财务报告导致的错报相关 的舞弊风险因素 (一)动机或压力 1.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、 行业状况或被审计单位经营情况的威胁 (1)竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润 率的下降； (2)难以应对技术变革、产品过时、利率 调整等因素的急剧变化； (3)客户需求大幅下降，所在行业或总体 经济环境中经营失败的情况增多； (4)经营亏损使被审计单位可能破产、丧 失抵押品赎回权或遭恶意收购； (5)在财务报表显示盈利或利润增长的情 况下，经营活动产生的现金流量经常出现 负数，或经营活动不能产生现金流入； (6)高速增长或具有异常的盈利能力，特 别是在与同行业其他企业相比时； (7)新发布的会计准则、法律法规或监 管要求。 2.管理层为满足第三方要求或预期而承 受过度的压力  内容 是否 存在 说明 是否表明存 在由于舞弊 导致的重大 错报风险 （1