第五章税收强制（完整）.ppt

法律基础知识 大兴国税局稽查局 刘响 说 明 四、习题问题说明 三、时间安排说明 一、讲解内容说明 二、讲解方法说明 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 第一节 行政强制概述 一、行政强制的概念和特征 所谓行政强制是指行政机关为实现行政目的、也就是说对相对人的人身、财产和行为采取的强制性措施。法定的行政强制主体为维持公共秩序，预防或制止违法行为，或为履行已经生效的行政决定，而对行政相对人的人身、财产或行为采取强制性措施的具体行政行为。（思考：为什么必须要有行政强制存在？） 行政强制具有以下基本特征： （一）行政强制具有行政性质（具体行政行为、法院强制执行特殊性） （二）行政强制具有服从性（行政机关单方行为、过程中的陈述申辩） （三）行政强制具有物理性 （有形的、外化的实力行为，财产关系变化） （四）行政强制具有依附性 （本身不是目的 、为其他行政行为服务） 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 二、行政强制的原则 （一）合法性原则（设定权法定，程序和主体法定） （二）合理性原则（兜底，设定寻求平衡，实施合理、适当） （三）权利保障原则（陈述申辩、事后救济—两个方向） 三、行政强制的种类和设定 行政强制分为行政强制措施和行政强制执行（请牢记） （一）行政强制措施 行政强制措施是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制或者对公民、法人或其他组织的财物实施暂时性控制的行为 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 行政强制措施的种类包括：限制公民人身自由，查封场所、设施或者财物，扣押财物，冻结存款、汇款，其他行政强制措施等 行政强制措施原则上由法律设定。行政法规和地方性法规在特定条件下可以设定行政强制措施。尚未制定法律且属于国务院管理职权事项的，行政法规可以设定除限制人身自由和冻结存款、汇款外的行政强制措施；已制定法律的领域，行政法规不能设定行政强制，但法律规定特定事项由行政法规规定具体管理措施的除外。地方性法规只有在尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，才可以设定查封、扣押措施。（法律—皆可；行政法规—空白+限项 或者 非空白+授权；地方性法规—空白+限项） 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 （二）行政强制执行 是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为 方式包括：加处罚款或者滞纳金，划拨存款、汇款，拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物，排除妨碍、恢复原状，代履行，其他强制执行方式等 行政强制执行只能由法律设定 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 四、行政强制措施实施程序 （一）行政强制措施的实施主体 实施主体—行政机关、以及法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织 具有行政强制措施权的主体，必须在法定职权范围内实施行政强制措施 行政强制措施不得委托实施；行使相对集中行政处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的与行政处罚权有关的行政强制措施 （二）行政强制措施的基本程序 报告、批准—两名人员—出示证件—通知当事人到场—告知相关事项—听取陈述申辩—制作现场笔录—签字盖章（不签注明） 特殊情况：拒不到场的—见证；紧急情况—当场实施，24小时报告，补办手续，认为不当的立即解除；冻结的—报告批准，两名人员，出示证件，制作现场笔录。 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 （三）行政强制措施决定书 实施查封、扣押时，必须制作并当场交付查封、扣押决定书和清单。冻结存款、汇款时，必须向金融机构交付冻结通知书，并在3日内向当事人交付冻结决定书 （四）行政强制措施的期限 实施查封、扣押措施，查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。对物品需要进行检测、检验、检疫或者技术鉴定的，查封、扣押的期间不包括检测、检验、检疫或者技术鉴定的期间。检测、检验、检疫或者技术鉴定的期间应当明确，并书面告知当事人。 自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。延长冻结的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。 第五章 税务行政强制和相关税收保障措施 （五）行政强制措施的解除 当事人没有违法行为 标的物与违法行为无关 已经作出处理决定不再需要采取行政强制措施 查封、扣押期限已经届满 其他不再需要采取行政强制