《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《事业单位会计...演示课件.ppt

5.结转、结余的账务处理 （8）事业结余的账务处理 借：事业结余 贷：事业支出—基本支出—其他资金支出 —项目支出—其他资金支出 其他支出—各非专项支出科目 对附属单位补助支出 上缴上级支出 * bjhk 5.结转、结余的账务处理 C.年末，将余额转入“非财政补助结余分配” 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 或相反 * bjhk 5.结转、结余的账务处理 （9）经营结余的账务处理 A.期末，将经营收入与经营支出转入 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 * bjhk 5.结转、结余的账务处理 （9）经营结余的账务处理 B.年末，将余额转入“非财政补助结余分配” 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为亏损，不予结转 * bjhk 2.零余额账户用款额度的账务处理 （2）主要业务账务处理 d.因退货发生授权支付额度退回时 属本年度 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出 （存货等） * bjhk 2.零余额账户用款额度的账务处理 （2）主要业务账务处理 e.年终注销额度时 借：财政应返还额度（财政授权支付） 贷：零余额账户用款额度 如授权支付预算指标大于下达数，则据未下达数 借：财政应返还额度（财政授权支付） 贷：财政补助收入（基本支出或） * bjhk 2.零余额账户用款额度的账务处理 （2）主要业务账务处理 下年初，恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） 收到批复的上年未下达数时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） * bjhk （二）重点业务账务处理 3.事业收入的账务处理 （1）“事业收入”科目 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 * bjhk 3.事业收入的账务处理 （2）“事业收入”明细科目的设置 事业收入 按类别，如 教育事业收入 科研事业收入 按项目，如 学费 住宿费 专项资金收入 支出功能分类 科研项目 支出功能分类 * bjhk 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 a.采用财政返还方式管理的事业收入 收到应上缴事业收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到返还时 借：银行存款 贷：事业收入 * bjhk 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 b.其他事业收入 收到时 借：银行存款（库存现金） 贷：事业收入 * bjhk 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 c.期末，对专项事业收入 借：事业收入 贷：非财政拨款结转 期末，对非专项事业收入 借：事业收入 贷：事业结余 * bjhk （二）重点业务账务处理 4.事业支出的账务处理 （1）“事业支出”科目 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 * bjhk 4.事业支出的账务处理 （2）“事业支出”科目明细科目的设置 基本支出 事业支出 项目支出 财政补助支出 其他资金支出 支出功能分类 支出经济分类 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 支出功能分类 支出经济分类 项目 * bjhk 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 a.计提职工薪酬 借：事业支出 贷：应付职工薪酬 b.领取存货 借：事业支出 贷：存货 * bjhk 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 c.发生的其他各项支出 借：事业支出 贷：库存现金