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私车公用的涉税 问题 —、使用汽车发生 的汽油费、修理费的进 项税额能否抵扣？ 财税［2013137 文件取消了：纳税人自 用的应征消费税的摩 托车、汽车、游艇，其 进项税额不得从销项 税额中抵扣。 根据《增值税暂行 条例》第十条规定:“下 列项目的进项税额不 得从销项税额中抵扣： (-)用于非增值 税应税项目、免征增值 税项目、集体福利或者 个人消费的购进货物 或者应税劳务; （―）非正常损失 的购进货物及相关的 应税劳务； （三）非正常损失 的在产品、产成品所耗 用的购进货物或者应 税劳务； （四）国务院财 政、税务主管部门规定 的纳税人自用消费品； （五）本条第（一） 项至第（四）项规定的 货物的运输费用和销 售免税货物的运输费 用。” 因此用于生产经 营所耗用的汽油费及 修理费如果取得增值 税专用发票，其增值税 进项税额可以抵扣。 国家税务总局 2012/03/19 二、汽车发生的哪 些费用能在企业所得 税前扣除？ 根据《企业所得税 法》第八条规定，企业 实际发生的与取得收 入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、 税金、损失和其它支 出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。《实施 条例》第二十七条规 定，企业所得税法第八 条所称的有关支出，是 指与取得收入直接相 关的支出。所称的合理 支出，是指符合生产经 营活动常规，应当计入 当期损益或者资产成 本的必要与正常的支 出。 企业发生的费用 支出必须同时满足上 述规定的真实性、相关 性及合理性方能在企 业所得税前扣除。究竟 哪些费用可以扣除，哪 些不可以扣除？笔者 总结如下： 1、企业真实发生 的与取得收入相关的 汽油费、过路过桥费、 停车费等符合《企业所 得税法》第八条规定的 支出可以在企业所得 税前扣除。 2、应由车主承担 的汽车本身的支出如： 车辆保险费、车辆购置 税、折旧费等不可以在 企业所得税前扣除。 （但经双方协商可以 在租赁费用进行体现） 公司租赁的车发 生费用可以税前扣除 属于经营租赁的， 纳税人可根据双方合 同和真实合法凭据，车 辆发生的修理费用可 在税前扣除。车辆的养 路费、保险费不得在税 前扣除。 ?河北国税2011 汇算文件 十六、企业租用个 人车辆发生的汽油费、 维修费等能否扣除 企业租用个人的 车辆，须与个人签订租 赁协议，如租赁协议中 明确规定该车发生的 汽油费、维修费等支出 由企业负担的，可以在 税前扣除。 三、员工因“私车 公用”或其它原因取得 交通补贴收入，是否需 要缴纳个人所得税？ 如何缴纳？ 国家税务总局 1999年4月份发布的 《关于个人所得税有 关政策问题的通知》 （国税发［1999158号） 提到，个人因公务用车 制度改革而取得的补 贴收入，扣除一定标准 的公务费用后，按照 “工资、薪金”所得项 目计征个人所得税。按 月发放的，并入当月 “工资、薪金”所得计 征个人所得税；不按月 发放的，分解到所属月 份并与该月份“工资、 薪金”所得合并后计征 个人所得税。 2006年3月，国家 税务总局又在《关于个 人因公务用车制度改 革取得补贴收人征收 个人所得税问题的通 知》（国税函［2006］ 245 号）重申，因公务用车 制度改革而以现金、报 销等形式向职工个人 支付的收入，均应视为 个人取得公务用车补 贴收入，按照“工资、 薪金所得”项目计征个 人所得税。具体计征方 法，按国税发［1999J58 号的有关规定执行。 国税发［1999158 号文还明确，“公务费 用”的扣除标准由省级 地方税务局根据纳税 人公务交通的实际发 生情况调查测算，报经 省级人民政府批准后 确定，并报国家税务总 局备案。 但目前，广东、北 京、上海等省市都未有 制订相关的标准，这其 中可能有公交车改革 推行不顺的原因。 根据京地税个 [2002] 568号《北京市 地方税务局关于个人 所得税有关业务政策 问题的通知》文件规 定：对企业支付个人车 辆的支出，均应视同企 业向个人支付的所得， 按工资薪金所得计算 纳税；但能够提供租赁 合同的，可按财产租赁 所得计算纳税。其他个 人财产公用的，比照此 办法执行。 广东省地税在《关 于个人所得税若干政 策问题的通知》（粤地 税发[2002] 1号）文件 中将制订标准的责任 推给了地方：公务用车 补贴收入的公务费用 扣除范围和标准可按 照当地政府规定的范 围和标准执行。但目前 广东只有珠海、中山等 广东只有珠海、 中山等 少数城市推出了公交车改革方案，制定了补 贴标准，而广州、深圳 等市到目前为止未有 政策出台。 北京地税在《转发 国家税务总局关于个 人所得税有关政策问 题的通知》（京地税个 ）中提到: “对因公务用车给予 的个人补贴收入如何缴纳个人所得税的问 题，待进一步调查研究 后，适时再