三章帐户及复式记帐电子教案.pptVIP

第三章 帐户及复式记帐;第一节 帐户;会计要素的再分类——会计科目 科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种 ;1. 每一会计要素的全部内容,必须由该要素所 划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复;⑵按提供核算指标详细程度分类;明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。 若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目 ;4）、会计科目的设置原则;二、 帐户----会计分类数据的记录载体;二)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。 三)账户设置的依据——会计科目 一级会计科目 总账的依据 明细会计科目 明细账的依据;四）账户的基本结构;简单结构;?;（权益负债和所有者权益类）账户名称 左（借）方（-） 右（贷）方（+） 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额; 年;;明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。; 2、按反映内容分（同科目分类）;六）账户与会计科目的联系和区别 联系：1、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。 区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 ;第二节 复式记帐;（一）、单式记账法 经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以 “钱款”数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的增加。; ;2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了???经济业务发生的来龙去脉；（２）以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检验账户记录是否正确；（３）对每一项经济业务都要在相互联系的账户间进行记录，强调了账户间的对应关系，为建立完整的账户体系、分析经济业务提供了依据。 复式记账法的产生是会计发展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。;3、复式记账法种类 借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。 增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。;单式记账法和复式记账法的比较;1、）概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”。;二、借贷记账法; ;3）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”，含义： 对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进行记录的同时应在另一个账户的贷方进行记录，所谓“有借必有贷”； 对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其贷方记录金额，所谓“借贷必相等”。 注意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录金额合计。;记账规则的应用——编制会计分录;如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方;编制会计分录实例;4）试算平衡;试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。因为存在（１）漏记某项经济业务；（２）重记某项经济业务；（３）某项经济业务记录方向正确，但账户用错；（４）某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；（５）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。 因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性