银行逾期应收未收利息涉税分析.docxVIP

2012-10-30 17:18:28|分类：3、流转税|标签：|举报|字号大中小 订阅 宋中华 一、相关定义 1、 什么是表外应收未收利息 所谓表外应收未收利息，是指资产负债表Z外核算的利息。表内业务就是指 在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。银行有一些事项不必通过 表内科目核算，但又必须反映和记载的，如逾期时间较长的贷款，极冇可能收不 回，但是只要客户占用贷款银行就应继续计息，同吋原已计息未偿还部分的复利, 都需要进行统计，这就需要在表外进行记载。 2、 金融企业表外应收未收利息的会计处理 《金融企业会计制度》（财会[2001]49号）第八十五条规定：“金融企业发 放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天 后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的 贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未 收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。” 注：大前提是贷款到期 《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号） 规定：“从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180 天调整为90天，贷款利息自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利 息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天以上，无论该贷款本金是否逾期, 发生的应收未收利息