合并财务报表解读与案例分析.pptVIP

*;长投、企业合并、合营安排与合并报表逻辑关系图;*;*;*;*;*;基础资产转让;*;*;*;【选择题】甲技术公司设立乙高新技术基金，以投资于高新技术创业公司而获取资本增值。甲技术公司持有乙高新技术基金70%的权益并且控制该基金，该基金其余30%的权益由其他10个不相关投资者持有。甲技术公司同时持有以公允价值购买B基金持有投资的选择权，如果行使该选择权，A技术公司将受益于乙基金被投资者开发的技术。乙基金没有明确的退出投资的计划，且乙基金由该基金投资者代理人作为投资顾问管理。下列说明正确的是： （）（A）即使乙基金的经营目的是为资本增值而进行投资，并向其投资者提供投资管理服务，乙基金也不是投资性主体； （B）乙基金不是投资性主体，因为甲公司持有购买B基金持有投资的选择权，乙基金被投资方开发的资产将使A技术公司受益，这样，除资本增值外，乙基金还提供了其他利益； （C）乙基金不是投资性主体，因为乙基金投资计划不包括作为权益投资的投资退出战略，甲技术公司持有的选择权并非由乙基金控制，也不构成退出战略。 （D）乙基金是投资性主体。;*;;*;*;*;*;【判断题】投资方甲企业持有一份将于15天后行使权利的远期股权购买合同，该合同赋予投资方行权后能够持有被投资方乙企业的75%表决权股份。另外，能够对被投资方乙企业相关活动进行决策的最早时间是20天后才能召开的特别股东大会。其他投资方不能对被投资方乙企业相关活动现行的政策作出任何改变。　　虽然投资方甲企业持有的远期股权购买合同15天后才能行使权利，不是当前可执行的权利，但是由于股东大会最早召开的时间在20天后，晚于远期合同的可行权日（15天后），在投资方甲企业执行远期合同之前，没有其他任何一方可以改变与被投资方的相关活动有关的决策。因此，虽然该权利当前不可执行，但仍然为一项实质性权利。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【选择题】下列关于可变回报的认定正确的是： （） 投资方持有固定利息的债券投资时，由于债券存在违约风险，投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此投资方享有的固定利息也可能是一种可变回报； 投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费也是一种变动回报，投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够获得足够的收益以支付该固定管理费； 股利是可变回报； 被投资方经济利益的其他分配是可变回报。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;（1）2011年抵消分录 ①抵消内部存货交易中未实现的收入、成本和利润 借：营业收入 800（400×2） 贷：营业成本 800 借：营业成本 50 贷：存货 50［100×（2-1.5）］ ②抵消计提的存货跌价准备 借：存货——存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 ; ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2011年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150（万元），计税基础=100×2=200（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（200-150）×25%=12.5（万元） 因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5（万元）。2011年合并财务报表中分录如下： 借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5;（2）2012年抵消分录 ①抵消期初存货中未实现内部销售利润 借：未分配利润——年初 50 贷：营业成本 50 ②抵消期末存货中未实现内部销售利润 借：营业成本 40 贷：存货 40［80×（2-1.5）］ ③抵消期初存货跌价准备 借：存货——存货跌价准备 20 贷：未分配利润——年初