管理诊断工具母子公司管理讲义.pptVIP

定量指标（一） 盈利能力指标：净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100％ 总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）/ 平均资产总额×100％ 成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％ 偿债能力指标：贷款偿还率＝（贷款金额偿还率＋贷款合同执行率）/2 贷款金额偿还率＝已偿还的到期贷款/应偿还的到期贷款数额×100％ 贷款合同执行率＝已执行合同/应中心合同×100％ 流动比率＝流动资产/流动负债 资产负债率＝负债总额/资产总额×100％ 净资产负债率＝负债总额/所有者权益×100％ 运营效率指标：销售利润率＝产品销售利润/产品销售收入×100％ 全员劳动生产率＝经营业务收入/平均从业人员数 流动资产周转率＝销售收入/流动资产平均余额×100％ 总资产周转率＝销售收入/平均资产总额×100％ 应收帐款周转率＝销售收入/平均应收帐款 定量指标（二） 发展潜力指标： 技术创新投入率＝技术创新投入总额/净利润×100％ 技术创新投入总额＝新产品开发费＋设备更新改造增加额＋从业人员教育培训费；设备更新改造增加额＝考核期固定资产净增加额－考核期固定资产折旧 销售收入增长率＝技术创新投入总额/净利润×100％ 对员工吸引力指标：人均收入增长率＝（本期从业人员人均收入/上期从业人员人均收入－1）×100％ 其中人均收入＝（工资总额＋福利费）/全年平均职工人数 该指标应该大于0，小于全员劳动生产率。 定量指标综合评价表 指标 评分值 标准比率（％） 行业最高比率（％） 最高评分 最低评分 每分比率的差（％） 盈利能力： 净资产收益率 总资产报酬率 成本费用利润率 偿债能力： 贷款偿还率 流动比率 资产负债率 应收帐款周转率 运营效率： 销售利润率 全员劳动生产率 资产周转率 发展潜力： 技术创新投入率 净利润增长率 对员工吸引力： 人均收入增长率 合计 100 150 50 定量指标综合评价表 指标 实际比率 （1） 标准比率 （2） 差异（3）＝（1）－（2） 每分比率（4） 调整（5）＝（3）/（4） 标准计分（6） 得（7）＝（5）＋（6） 盈利能力： 净资产收益率 总资产报酬率 成本费用利润率 偿债能力： 贷款偿还率 流动比率 资产负债率 应收帐款周转率 运营效率： 销售利润率 全员劳动生产率 资产周转率 发展潜力： 技术创新投入率 净利润增长率 对员工吸引力： 人均收入增长率 合计 － 100 定性指标 定性指标是用于评价企业资产经营及管理状况等多方面非计量因素，是对定量指标的综合补充。可以包括以下指标：领导班子基本素质；产品市场占有能力；企业战略目标；创新能力；企业信息化建设水平；员工素质状况；技术装备更新水平；企业文化建设；长期发展能力预测。 导读：财务控制 财务管理集权化前提条件 母子公司各自平等独立的法人地位，为财务管理的分权化提供了依据，母公司对子公司的约束只能通过行使股东权利来进行。在实际管理中，母公司可以通过制定统一的财务管理办法来实现对子公司财务的集权管理。（1）对子公司财务部门的集中控制。子公司的财务主管由母公司选派，向母公司负责；财务人员的人事关系、工资关系、福利待遇等均体现在母公司，这样有利于保证财务部门的相对独立，进而对子公司进行有效的集权管理。（2）统一财务会计制度。有利于规范子公司重要财务决策的审批程序和帐务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性和可比性。有条件的企业集团还可以通过建立大型计算机网络系统来及时监控子公司的财务信息，及时发现问题。 强有力的集权 现金管理：1. 银行帐户管理，子公司的银行开户必须经母公司审批，所开帐户由母公司财务人员统一管理，如实行结算中心制度。2. 现金预测，母公司应通过整体预测，对集团以现有资金能做多大规模的经营、需要多大规模的融资、可寻求的资金来源等有一个清楚的认识。3. 筹资管理，母公司在现金预测的基础上，研究集团资金来源的构成方式，选择最佳的筹资方式。子公司使用内部资金必须支付利息。 预算管理：集权管理还体现在母公司对子公司预算有最终决定权。母公司根据集团发展规划，提出一定时期的总目标，据此编制公司的长期规划和年度规划，并将各项指标分解下达给各子公司，子公司根据具体情况编制年度预算，上报母公司审批，母公司专门的预算委员会审查和平衡各子公司预算，并汇总编制集团预算，指导子公司的经营活动。预算执行过程中，母公司应该根据实际执行情况随时调整偏差，保证预算的完成。 审计管理：内部审计机构的职能主要包括：生产经营效率和效果