支付结算业务的核算概论.pptVIP

金融企业会计;应收金额合计 =提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额 应付金额合计 =提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额 ;　　中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为： ;【例5－3】6月5日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如下：;　　根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：;（2）提入票据的核算 ;（3）资金清算的核算;【例5—4】若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算的会计分录为： ;二、异地结算转汇的核算;（一）通过中央银行转汇的核算 ;（二）通过跨系统商业银行转汇的核算 ;1．会计科目的设置;（一）会计科目的设置;（二）同城同业拆借的核算;同业拆借利率高低反映出哪些问题？;Content;第一节 支付结算业务概述;支;支付结算的特点;支;二、支付结算的原则;;第二节 票据结算的核算;票据(Bill/ Receipt)　 　 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人。它们都属于反映一定债权债务关系的、可流通的、代表一定数量货币请求权的有价证券。 　　广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 ;;;;;一、支票的核算;A.记名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲”(Pay A Only)或“指定人”(Pay A Order)，取款时须由收款人签章，方可支取。 B. 不记名支票（Cheque payable to bearer）又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写“付来人”(Pay bearer)。取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。　　 C. 划线支票（Crossed Cheque）是在支票正面划两道平行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代收票款入帐。 D. 保付支票（Certified Cheque）是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票“保付”。 E. 银行支票（Banker’s Cheque）是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票汇汇款时，可以开立银行支票。 F. 旅行支票（Travelers Cheque）是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。; ①金额比较小。 ②没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机构或代办点取款。 ③比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手续，两者相符才能取款。 ④汇款人同时也是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票，而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同时也是收款人。 ⑤不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用付息，有利可图，所以，各银行和旅行社竞相发行旅行支票。;（二）支票的核算;2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理;支;;　　待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，冲销“其他应收款”账户。; 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户） 28 700 （三联商场户） 50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元 借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 000;　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据