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浅谈船舶企业的全面预算管理 ●财会经济《经济师》2012年第1期 浅谈船身自企业的全面预算管理 摘要:文章以浙江造船公司为个案,论 述了全面预算管理的必要性,指出全面预算管 理的核心目标是成本控制,提出了改善目标成 本控制的主要措施. 关键词:全面预算预算管理目标成本 控制主要措施 中图分类号:F275文献标识码:A 文章编号:1004—4914(2012)ol一】70—02 一 ,全面预算的必要性 常言道,凡事预则立,不预则废.全面预算 管理始于20世纪20年代的美国,美国通用电 器,杜邦公司,通用汽车公司率先采用这一方 法,并取得了惊人的绩效.该方法随即成为大 型工商企业的标准作业程序,成为现代化企业 不可或缺的重要管理模式.它通过业务,资金, 信息,人才的整合,明确适度的分权授权,战略 驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配 置并真实的反映出企业的实际需要,进而对作 业协同,战略贯彻,经营现状与价值增长等方 面的最终决策提供支持.实施全面预算管理 能够使企业的规划功能,控制沟通功能,协调 功能以及业绩评价功能等充分发挥出来,企 业实行全面预算管理具有十分重要的意义. 1有利于企业明确发展目标,把长期战略 规划和企业短期策略相结合. 2.有利于防患未然.降低经营风险.改善 企业未来的经营状况 3.有利于企业对日常的经济活动进行控 制,进一步地提高企业的管理水平. 4.有利于增强企业的市场竞争力,有利于 现代化企业的发展. 二,全面预算管理的核心是进行目标成本 控制 浙江造船有限公司是一家以船舶为主要 产品的企业,企业的经济效益主要取决于造船 的效益,企业要占领市场,签订造船订单,船价 必须随行就市.在船价已经确定的情况下,要 想取得较好的造船效益,唯一的选择就是较低 造船成本.推行目标成本管理是现阶段我国船 厂进行预算管理的有效手段,特别是直接材 料,直接人工,制造费用预算管理的重要保证. 目标成本管理的关键在于实际成本,采购 成本以及制造成本.其中对设计成本的控制尤 为重要,加强设计人员的成本意识,进行价值 工程培训是降低设计成本的关键. (一)公司目标成本管理存在的问题 目前,公司已把降低成本作为工作的重 一 170一 ●周妍 点,但有不少部门认为他们的成本控制和管理 很到位,并且已为公司带来效益.然而,公司的 成本管理工作与国外企业相比还存在以下误 区: 1.公司成本管理重点在表面和行政管理 上,在一些容易被抓住和容易被看见的成本 与费用上,如制造过程中原材料价格降低,行 政管理中的办公经费,业务招待费,差旅费等, 面对那些不易被抓住和不易被看见的成本 降低则很少考虑,如提高钢材等材料利用率, 提高设备利用率,提高劳动生产效率,品质等. 且易将成本指标完不成归结为客观因素,如: 原料价格上涨,人工费用上涨等,强调主观很 少. 2.成本管理多是公司的部分领导和财务 人员操心,多数员工甚至部分领导都认为成本 管理是财务的事情,自己只要把自己的本职工 作做好就行,特别是生产部门认为只要把船舶 生产出来,保证了船舶的节点和交船时间就行 了.另外,由于近几年船舶行业的火爆,订单的 源源不断,使得部分领导在重视生产的同时忽 视了成本管理,走进了生产第一的误区.目 前,公司只将生产部门的绩效与生产挂钩,并 没有将成本纳入绩效考核指标中. 3成本管理工作是任务型,控制型的, 从领导层到职工都在为完成目标成本而努力. 而国外先进企业的成本管理多数是效率型, 管理型的,除控剞书】造成本和各项费用支出 以外,更注重加强对企业员工的培训,培养全 面多能的企业员工,提高人的劳动效率.虽然 公司已经开始注意到这一点,并也已经开始着 手做这些工作,但普遍重视力度不够. 4.员工素质参差不齐,给成本管理带来了 较大难度.由于近几年船舶行业的火爆,大小 船厂遍地开花,挖人现象非常严重,造成公司 人才紧缺,而且有成本观念的人更是少之又 少,给成本管理的开展带来了较大的难度. 5未将成本管理目标与预算目标有效结 合. 6分工过细,人力资源浪费严重,协调成 本增加.由于近几年公司的高速发展,使得公 司内部的分工越来越精细,这就要求公司进行 高度的协作管理,由此导致企业管理的协调成 本过高;另外,由于过细的分工导致企业管理 复杂化,不利于企业管理效率的提高,从而为 企业带来一定的低效率成本,并造成直接经济 损失和人力资源的严重浪费. (二)改善公司目标成本管理的主要措施 1.改进产品及制造工艺设计,研究材料代 用等问题,降低产品设计及制造成本.抓好设 计的源头,依靠科学技术,先进工艺,从源头挖 掘降低成本的潜力 2控制采购费用,降低储备成本.运用A, B,c分类法,对A,B类物资实行重点控制,实 行择优采购,限价采购,或经济批量采购.避 免单一供应商,并