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控制成本费用,从预算管理着手 投资理财 控制成本费用,从预算管理着手 泰州新源电工器材有限公司李网明 摘要:-N算管理是加强企业管理的重要手段.也是企业成本管理的 关键.本文旨在探讨建立以全面预算管理为核心的点,线,面相结合 的成本管控体系,进而实现全员,全过程,全方位的企业内部成本控制. 关键词:企业内部控制全面预算管理点,线,面成本控制 全面预算和成本控制是现代企业财务管理的两项重要内容.传统 的成本控制只重视生产成本控制,而忽视了全面预算的整体控制思想. 当企业全面预算管理与成本管控相结合时,往往能实现成本控制的目 标化与成本管理的精细化,从而促进企业改善经营管理 一 ,全面预算的内涵 预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表示出来的管理 制度,由公司管理层与职能部门或车间双方经由磋商确定而得.企业的 全面预算包括业务预算与财务预算两大部分,它具有组织,控制,考核 与激励职能,而这些职能是通过编制执行分析考核再编制这种循环 往复的运行来实现. 二,成本控制的内涵 所谓成本控制,是企业根据一定时期预先建立的成本与费用管理 目标,由各成本控制单位在其职权范围内,在各项费用发生以前和成本 控制过程中,对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节 措施,以保证成本费用管理目标实现的管理行为.它包括三层涵义:一 是目标成本与费用指标的建立;二是生产成本的管控:三是期间费用的 管控. 三,全面预算与成本控制的结合 从预算管理着手,实施企业的成本控制,首先是要将企业的成本预 算贯穿于采购预算,生产预算,期间费用预算,销售预算,质量成本预算 等各个环节之中;其次是与目标管理相结合,按SMART原则设定成本 管理目标,进而实现事前定目标,事中监控,事后考评三者的有机结合. 而企业要真正做到上述两点,必须建立以全面预算管理为核心的点, 线,面相结合的内控体系. 四,全面预算与成本控制的点,线,面结合 什么是点,线,面相结合的内控体系?点,是指关键成本项目控 制;线是指优化成本控制流程;面,是指进行多方位的管控. 点,是指影响成本,费用的关键成本项目.主要指直接材料,直接 人工,制造费用,期间费用,质量成本等. 直接材料与直接人工的管控关键是年初预算中要包含材料定额和 工时定额.定额管理是成本控制的基础,建立定额领料制度.控制材料 成本,燃料动力成本;建立人力资源管理制度,控制工时成本,以及控制 制造费用,都要依赖定额,没有很好的定额,就无法控制生产成本;同 时,预算中的定额也是成本预测,决策,核算,分析,分配的主要依据,是 成本控制工作的重中之重. 期间费用管控是指按照年初预算,执行费用审批制度.控制经营活 动中的各项费用支出.即:将开支额度大或汇总发生额度大的费用项 目,通过责任部门来控制与管理,归1:3管理责任部门要规范开支范围和 使用规定,制定相关管理办法.要固化成本费用的运行关键是要有制度 82财经界MoneyChina 做保障,没有制度建设就不能保证与费用的控制质量. 质量成本的管控:质量是产品的灵魂,没有质量.再低的成本也是 徒劳的.成本控制是质量控制下的成本控制,没有质量标准.成本控制 就会失去方向,也谈不上成本控制.开展质量成本管控的重点:一是抓 好关键工序一次合格率降低损失性成本;二是降低预防性成本;当然最 好是寻求达到两者之各最小的最佳点. 线是指成本控制流程,这个流程贯穿了事前,事中,事后.事前叫 做预算制定,事中叫预算监控,事后叫绩效考核. 如果把预算作为过程的控制,过程控制得好,预算自然达成,评价 也好评价;过程不行,制定再漂亮的预算都没用.事先怎么制定预算?现 在很多企业都有自己的战略规划.战略规划做完以后必须有经营计划, 经营计划必须是细化的,包括销售计划,利润计划,成本费用计划,而成 本费用计划是预算的基础.年初预算中要尽可能制定标准成本. 面对预算怎么监控?首先,建立预算跟踪制度,通过ERP系统实时 提取信息,跟踪重点单位的经营情况,进行日常的实时监控.定期进行 质询纠偏.监控中超预算了就要做预算外审批. 事后如何进行绩效考核?绩效考核是绩效管理中的一个重要环节. 绩效管理是目标管理的一个重要手段,它包括绩效计划,绩效实施,绩 效考核,绩效反馈四个环节,这四个环节不断循环就构成了绩效管理体 系.把绩效管理与公司战略联系起来,变静态考核为动态管理,是近年 来绩效管理的显着特点.绩效考核包括定期召开预算执行分析会议.开 展预算执行分析,预算报告制度,预算考核,最终将成本费用预算执行 情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩,并对当事人作出相应奖惩.当 目标管理,预算管理与成本管控实现有机结合时,企业成本管控水平自 然会上一个新的台阶. 面,是指进行多方位的管控,有财务部门,生产部门,采购部门, 人力资源部门