某纺织有限公司增值税纳税评估报告.docVIP

PAGE PAGE 1 某纺织有限公司增值税纳税评估报告 根据***文件要求，按照市局统一安排和部署，我们评估组于2011年11月21日至11月25日对**纺织有限公司2010年1至12月增值税纳税情况进行了评估。评估工作得到了**县国税局的大力支持，分管局长和税源管理部门高度重视，积极做好协调及服务工作；被评单位对这次重点企业专项评估工作表示欢迎，企业的董事长和总经理及时赶回来配合我评估小组完成此次评估。通过评估，摸清了企业生产经营和财务核算情况，指出了纳税申报方面存在的问题，找出了企业税负偏低的原因。下面就有关评估情况报告如下： 一、 企业基本情况 （一）企业概况 ** （二）税收征管情况 ** 二、评估方法及过程 1、投入产出分析：该企业2010年度共计投入涤纶短纤7698.717吨，产出各型号涤纶股线7425.9806吨，投入产出率为103.67%，达到国家标准范围内。 2、进项税的审查，特别是固定资产进项税的审查，通过逐张发票核对，企业能按照规定及时转出诸如食堂用煤等非应税项目的进项税，没有发现其他问题。 3、到生产车间了解设备运行情况，到仓库实地查看存货数量，到黄梅公司查看委托加工及当地申报情况，均未发现异常。 4、审查往来账目和现金日记账、银行存款日记账，未发现重大异常。 三、评估发现的问题及处理意见 经过实地核查，我们发现企业存在以下违规问题： 1、应收账款贷方余额挂账173445.88元，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第1条的规定应确认增值税收入，计提销项税29485.80元。 2、职工宿舍区用电抵扣进项税，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第10条第1款的规定，用于集体福利项目的购进货物进项税不得从销项税中抵扣，应作进项税额转出1830.77元。 3、让售涤纶废丝12000公斤未计提销项税，根据《中华人民共和国增值税法暂行条例》第1条的规定应确认增值税收入，计提销项税697.43元。 四、评估成效 经评估，2010年应补缴增值税32014.00元，评估后增值税税负率为 1.67 %。 五、税负偏低原因分析 从评估结果看，该户企业与纺织行业平均税负率2.83%仍然有差距，我们认为主要是以下因素造成的: 1、该企业是化纤纺织，进项与销项无税率差。棉纺织企业购进原材料棉花为13%的税率，销售纱、线为17%的税率，本身存在4个点的税率差；而该企业的原材料为涤纶短纤，进或销都是17%的税率，将该企业统计到纺织业行业中去后，必然与平均税负有差距。 2、对外委托加工收回产品销售多抵扣了进项税。**县位于市郊，工业基础较好，劳动力市场紧张，工人不稳定，该企业生产受到影响。为了不丢失市场份额，保持自身的供货能力，公司寻求了**纺织有限公司的合作，由本公司购进材料委托**公司加工，然后收回产品统一销售。收回产品时，由**公司向本公司开具加工费专用发票。由于黄梅公司设备老旧及员工生产效率不高，回收产品价格略高于市场价格，导致多抵扣了进项税。 3、存货增加导致进项税的增加和销项的减少。2010年因棉花价格和石油价格的不稳定，影响到涤纶短纤的价格也不稳定。该企业的产品销售成本也从年初的11735.91元／吨上涨到12775.53元／吨，为减少损失，该企业减慢了发货速度，存货较年初增加，导致税负的下降。 4、纳税评估入库税款200000元未被系统统计到应纳税款中。 六、征管建议 1、加强企业应收账款贷方余额的审查，对确定为无法退还或长期未变化的预收性质的账款应及时确认收入。 2、生产和生活用电应分表计量，分开核算，做到进项税转出有据可查。