《电子商务法》第二版第13章电子商务税收法律问题.ppt

电 子 商 务 法（第二版） 第十三章 电子商务税收法律问题 学习目标 1、了解对电子商务征税的合理性和必要性 2、掌握电子商务税收模式的选择 3、掌握网络背景下传统的税收管辖权受到的冲击与面临的挑战 关键术语 税收管辖权　税收模式　资金流　 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　一）电子商务的特点 根据经济合作与发展组织的定义，电子商务主要分为两种类型，即企业与企业的B2B模式与企业与消费得的B2C模式。 无论是哪种模式，电子商务环境下交易过程中不外乎以下两种方式：在线（online）交易和离线（offline）交易。 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　一）电子商务的特点 对于在线交易而言，传统商品中的形态 服务模式发生了本质的变化，商品和服务价值方式不再是对商品的物理消耗和服务的现实提供，其商业价值只需通过信息化的电子数据转移即可实现。而电子数据在网络上的流动难以监管，这样，根据传统商品服务的交易特征建立的税收征管模式在电子商务环境中显得无所适从。 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　一）电子商务的特点 对于离线交易而言，尽管传统商务中的很大一部分内容都转移到网上进行，但交易对象仍然是通过传统的商品现实交付和服务即时提供来实现。在这种模式上，依然可以通过传统方式来实现税收监管。 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　二）电子商务对传统税收的影响 对于传统商务模式而言，企业包负担的流转税主要包括增值锐、营业税和消费税。 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　二）电子商务对传统税收的影响 1、增值税 1）由于交易活动都在网上进行，税务机关要对交易对象进行核查存在困难； 2）网上凭据易被修改，加密的措施使税务监管面临难度； 3）由于交易行为和交易数额的隐匿性，难以认定销售额 4）B2C模式下，消费者分散且消费金额低，造成征收的成本高。 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　二）电子商务对传统税收的影响 2、营业税 1）在线交易中，交易的对象为数据化的信息，对于该数据化信息的性质认定问题； 2）当交易内容认定为营业税的，如何对营业税数额进行及时合理的计算与确定； 3）小金额的交易可能会给企业家避税造成很大的便利 第一节 电子商务税收概述 一、电子商务的特点及其对传统税收的影响　二）电子商务对传统税收的影响 3、消费税 消费税征收的难题与增值税相同，主要存在于对电子数据信息交易的难以控制和企业电子交易账簿与凭据的缺失上。 第一节 电子商务税收概述 二、对电子商务征税的相关学说和观点评析　一）免税派 持免税观点的学者认为，目前电子商务处于初步发展阶段，政府需要对其发展进行政策上的扶持和优惠。 若对电子商务实施与传统商务同等的税收负担，会限制电子商务的发展； 对电子商务征税，会引发税收征管上的混乱和逃税现象的泛滥。 第一节 电子商务税收概述 二、对电子商务征税的相关学说和观点评析　一）免税派 目前，在实践中，只有美国采取电子商务免税的态度。 1）美国经济实力强，免税不会对其财政收入铖较大影响 2）由于科技实力强大，对电子商务免税可以促进对外贸易，进一步有利于美国对其他国家和地区经济发展的控制。 第一节 电子商务税收概述 二、对电子商务征税的相关学说和观点评析　一）征税派 征税派学者认为，电子商务只是改变了贸易方式，对其免税或者税收优惠都是对传统镀锡实体的不公平。基于税收中性原则，应对传统贸易与电子商务一视同仕，双双征税。 另外，随着电子商务在国民经济中的比重越来越大，免税会对国家财政收入造成不利影响。 第一节 电子商务税收概述 三、我国对电子商务征税的态度　一）对电子商务征税的合理性