中国城镇居民的房地产税缴纳能力与地区差异.PDFVIP

中国城镇居民的房地产税缴纳能力与地区差异 ◆ 中国城镇居民的房地产税缴纳能力与地区差异  张平侯一麟 　 　 【摘要】随着我国财税体制改革的逐步深化，开征房地产税成为大势所趋。 论文在居民房地产税缴纳能力的理论框架基础上，根据数据模拟分析我国城镇 居民的房地产税缴纳能力。基于２０１０ 年“中国家庭追踪调查”数据，论文根据 区域、住房类型、拥有套数、购房贷款和社会经济地位等因素将家庭分成若干 类别，对其缴纳房地产税的能力进行多维度的比较。结果显示，不同地区家庭 缴纳房地产税的能力存在较大差异；所以税制要素应该区别设计，尤其是有效 税率。由基尼系数衡量的纳税能力差异超过了收入差距，表明设计房地产税要 充分考虑家庭收入状况，并实施相应的社会政策以帮助弱势群体。这项研究的 实证结果从纳税能力的角度揭示了中国房地产税改革的复杂性。 【关键词】房地产税纳税能力地区差异　 　 【中图分类号】Ｄ６３　 　 　 　 　 　 　 　 　 【文献标识码】Ａ 【文章编号】 （ ） １６７４ －２４８６ ２０１６ ０２ －０１３５ －２０ 一、引言 在税收理论中，充分考虑公平是税政可行和政治可接受的前提，而纳税能 力（ ， ；直译为“支付能力”）的测量与公平的标准直接相 Ａｂｉｌｉｔｙ－ｔｏ－ｐａｙ ＡＴＰ 关。因此，设计任何税种都必须考虑纳税人的缴纳能力，即税负承受度。  张平，复旦大学国际关系与公共事务学院，助理教授；侯一麟，美国西拉丘斯大学 （Ｓｙｒａｃｕｓｅ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ）麦克斯韦尔公民与公共事务学院，教授。感谢匿名评审人的意见。 基金项目：国家社科重大项目（１５ＺＤＡ０３１）、复旦大学自主科研项目（２０５２０１５１１２６）。 ２０１６ ２ 公共行政评论 年第期１３５ ◆ “青年学者工作坊”优秀论文选登 ① 房地产税缴纳能力的研究尚未形成定论。衡量纳税能力的两个潜在指标分 别是财富（财产）和消费（Ｍｕｓｇｒａｖｅ ＆ Ｍｕｓｇｒａｖｅ，１９８９），但这两个指标在评估 时存在着很大的漏洞（Ｂｕｅｈｌｅｒ，１９４５；Ｎｅｔｚｅｒ，１９６６）。例如，房产价值并不能 精确衡量一个家庭的纳税能力。乔纳森·马克（Ｊｏｎａｔｈａｎ Ｍａｒｋ）和诺尔曼·卡 拉瑟斯（ ）（ ， ）发现，随着房产的持有 Ｎｏｒｍａｎ Ｃａｒｒｕｔｈｅｒｓ Ｍａｒｋ ＆ Ｃａｒｒｕｔｈｅｒｓ １９８３ 时间增长，房产市值和业主收入之间的相关性会逐步减弱。因此，需要找到一 个包括工资、资本收益和其他收益的综合收入，这个综合收入与财富或消费相 比，会是纳税能力的首选指标。更深层次的分析是用纳税人的净收入衡量付税 能力。然而，收入会随时间变化，某一年的净收入依然不能准确衡量纳税人的 真实经济能力。所以，可以进一步认为，永久收入或者数年平均净收入才是更 Ｉｈｌａｎｆｅｌｄｔ １９７９ １９８１ Ｂｕｅｈｌｅｒ １９４５ ② 准确的测量指标（ ， ， ； ， ）。如上所述，尽管 纳税能力可以通过市场机制充分显现，即买家需要考虑伴随房产价值的潜在年 度税收负担，衡量业主的房地产税缴纳能力即便在成熟的市场经济中也是一个 问题。那么，在转型国家存在多种隐形收入、综合收入更难获取的情况下，纳 税能力尤其难以量度。因此，在很大程度上，对于中国这样一个还没有开征房 地产税的过渡经