审计种类方式和程序上课用.pptVIP

* 我国关于审计程序的法律规定： 政府审计程序 《中华人民共和国审计法》 民间审计程序 《中国注册会计师审计准则》 内部审计程序 《审计署关于内部审计工作的规定》 Page * 审计程序 审计的准备阶段 审计的实施阶段 完成审计工作阶段 第四节 审计程序 审计计划阶段 ——审计工作的起点 实施审计阶段——审计过程的中心环节 审计完成阶段——审计工作的结束 后续审计阶段——适用于国家审计和内部审计 * 实施阶段 报告阶段 内控制度评审 实质性测试 整理和分析审计工作底稿 出具审计报告… 准备阶段 签订审计业务约定书 编制审计计划 一、民间审计程序 计划阶段 调查了解被审计单位的基本情况； 初步评价被审计单位的内部控制制度； 分析审计风险； 与被审计单位签订审计业务约定书； 编制审计计划. 1.创建业务 2.签署审计业务约定书 创建业务与签订业务约定书 创建业务 问题：当决定承接一单业务，你好如何对待这单业务？ 不就是一单业务吗？ 财富的开始，价值的不同体现！！ * 案例分析 ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。 审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所 兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 二、甲方的责任与义务 三、乙方的责任和义务 四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用 六、本约定书的有效期间 七、约定事项的变更 八、终止条款 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表：（签章） 　 授权代表：（签章） 二○×二年×月×日 二○×二年×月×日 〖审计业务约定书的示例〗 审计业务约定书 甲方：金维纺织公司 乙方：某会计师事务所 经甲乙双方协商,达成以下约定： 一、业务范围及目的 乙方接受甲方委托，对甲方20××年12月31日资产负债表和该年度的利润表及现金流量表进行审计。 乙方将依据中国注册会计师独立审计准则，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的检查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。 甲方的义务是：①及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关的信息；②为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始时提供清单；③按本约定书之规定及时足额支付审计费用；④在审计人员进驻工作后三日内提供审计所需的全部资料，如因不能及时提供所需资料造成的后果，由甲方负责。 三、乙方的责任和义务 乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是：①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又有可能存在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任；②对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密，除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露；③审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方的会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。 四、审计收费 乙方应收本约定审计事项的费用，按照国家有关收费标准计费，预计为人民币（大写）××××××元（小写×××元）。 如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际审计工作量有较