审计基本概念.ppt

* 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 区别 区别项目 会计 审计 1 目的 提供会计信息 证实提高会计信息的可靠性 2 方法 采用7种核算方法对经济业务计量 检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核 3 职能 核算、监督、预测、决策、控制、分析 经济鉴证、经济监督、经济评价 4 责任 建立健全内部控制制度，形成保持真实、合法、完整的会计资料，保护企业各项资产安全完整 对出具审计报告负责 5 对象 资金运动过程 会计资料和其他资料（未被会计资料包括统计资料、财务资料等） * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 附:CPA审计与政府审计的区别 CPA审计 政府审计 1 审计方式 委托审计 强制审计 2 审计对象 营利、非营利单位 各国政府财务收支情况及公共资料的收支运用情况 3 审计监督性质上 发表独立、客观、公正审计意见，提高会计报表可信性 发表审计处理意见，依法强制执行 4 审计手段 有偿审计 无偿审计 5 审计独立性 双向独立 单向独立 6 依据的审计准则 独立审计准则 政府审计准则 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 二、注册会计师审计组织和审计人员 （一）执业单位 会计师事务所（accounting firm）：是依法设立并承办注册会计师业务的机构 国际上会计师事务所主要有独资、普通合伙制、股份有限公司和有限责任合伙制等四种形式。 我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙人对会计师事务所债务承担连带责任。 设立合伙会计师事务所的条件： （1）有2名以上的合伙人； （2）有书面合伙协议； （3）有会计师事务所的名称； （4）有固定的办公场所。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 设立有限责任会计师事务所的条件： （1）有5名以上的股东； （2）有一定数量的专职从业人员； （3）有不少于人民币30万元的注册资本； （4）有股东共同制定的章程； （5）有会计师事务所的名称； （6）有固定的办公场所。 负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 不同类型会计师事务所对债务的责任 1.普通合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任； 2.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 成为合伙人或股东的条件： （1）持有注册会计师证书； （2）在会计师事务所执业； （3）成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚； （4）有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年； （5）成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的规定。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 在我国，必须以会计师事务所的名义统一接受委托。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * （二）注册会计师协会 中国注册会计师协会（the Chinese Institute of Certified Public Accountants，简称CICPA） 由1988年成立的并接受财政部监督、指导的中国注册会计师协会和1992年成立并接受审计署监督、指导的中国注册审计师协会，于1995年联合组成的注册会计师全国组织 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * （四）注册会计师（Certified Public Accountants，简称CPAs） 我国于1991年建立了全国统一考试制度，并从1994年起，通过注册会计师全国统一考试才是取得注册会计师资格的前提。 * 四川文理学院数学系dm_mdd@163.com * 具有下列条件之一