房地产建筑业“营改增”纳税实际操作实务中税网培训.pptVIP

增值税出口退免税-2 财税【2013】附4 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。　　（一）国际运输服务，是指：　　1．在境内载运旅客或者货物出境；　　2．在境外载运旅客或者货物入境；　　3．在境外载运旅客或者货物。　　（二）境内的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。　　（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 增值税出口退免税-2 财税【2013】37附4 　七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。　　（三）存储地点在境外的仓储服务。　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。　　（五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。　　（六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。　　（七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。　　（八）向境外单位提供的下列应税服务：　　1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。　　2.广告投放地在境外的广告服务。 增值税会计处理-1 （1993）财会字第83号? （94）财会字第31号 财会字〔1995〕6号 财会字【1995】22 财会字[1995]6号 国税发【1998】44 国税发【2003】53 国税发【2004】112 国税发【2010】40 辅导期纳税人，进项税额处理 财会【2013】12 核算原增值税一般纳税人，营改增当月， 不得从当期应税服务应纳税额中抵扣的上期留抵税额 增值税会计处理-2 营业税金及附加 应交税费---应交增值税（10个三级明细） ----未交增值税 ----待抵扣进项税额 ----增值税检查调整 增值税会计处理-2 应交税费---应交增值税 借 方 贷 方 进项税额 销项税额 已交税金 进项税额转出 减免税款 转出多交增值税 转出未交增值税 出口退税 出口抵减内销产品应纳税额 借方余额，期末留抵数 贷方无余额 增值税申报表填报实务 国税函〔2008〕1075号 国家税务总局公告2011年第66号? 国家税务总局公告2012年第31号? 国家税务总局公告2013年第22号 国家税务总局公告2013年第32号 ? 国家税务总局公告2014年第58号? 财税【2013】74 国家税务总局公告2014年第7号? 房地产建筑业“营改增” 一、房地产建筑企业“营改增”具体政策解析 营改增政策已提交国务院审批，争取5月份出台，政策要点如下： 1、税率: 金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税方法。出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策借款利息进项税: 2、暂不允许抵扣借款利息进项税不动产进项税: 将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围，但试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣 3、海上自营油田:?将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式，调整为适用17%税率的一般计税方式 4、拟将现行增值税4档税率简并为3档，保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%，将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税