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提高个人所得税起征点 ——只是改革进行时 谢德雯 （经济学院?国民经济管理系?05?级?0541025047） 摘要 2005?年的个人所得税起征点改革过程可谓是一波三折。然而它留给我们 的不仅仅只是一个?1600?的数字。它是中国普通大众生活水平改变的一个契机， 同时更是一个过程思维的转变。如果要说的话，这些都只是一个开始，整个改 革还在有条不紊的进行中。本文用详实的数据，客观的态度，从过程、发展、 影响等方面，对个人所得税起征点的提高进行了剖析。 关键词?个人所得税?起征点 个人所得税起征点的悬疑终于暂时尘埃落定：十届全国人大常委会第十八 次会议高票表决通过关于修改个人所得税法的决定，1600?元成为新的个税起征 点。修改后的个人所得税法自?2006?年?1?月?1?日起施行。从提起修订动议，到公 众持续热议，从专门为此举行听证会，到最后的表决结果，过程一波三折。 1600?元的起征点是情理之中，还是突破性改革？提高起征点是对工薪阶层的 “救赎”，还是政府的双赢策略？本文通过对于我国个人所得税改革历程，进一 步分析政府提高个税起征点的影响以及用意。 一、个税免征额回顾 （一）区别免征额和起征点 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 个人所得税有以下几方面的特点：1、实行分类征收； 2、累进税率与比例税 率并用；?3、费用扣除额较宽；?4、计算简便；?5、采用源泉扣缴和自行申报 两种征收方法。?个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税 法列举征税的个人所得包括：工资薪金所得?工资、薪金所得；个体工商户的生 产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得?对企事业单位的承包 经营、承租经营所得等?11?项。 对于交纳工资、薪金的个人所得税一直社会各界关注的热点问题。它的计 算方式是：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。工资、薪金所得以 个人每月收入额固定减除一定数额费用后的余额为应纳税所得额。但是，对在 中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内 有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用作差 别规定。 对于个人所得税，这里有两个概念需要明确，一是免征额，一是起征点。 起征点，也称为征税起点，是指课税对象达到一定数额才予以征税的税法 规定。课税对象的数额达到和超过起征点的应按其全部数额征税；未达到起征 点的则不征税。例如，营业税暂行条例实施细则规定，适用于个人的营业税起 征点，按期纳税的为月营业额?200?元至?800?元，按次（日）纳税的为每次（日） 营业额?50?元。纳税人的营业额只要达到上述起征点，就应当按照其全部营业 额计算缴纳营业税。规定起征点主要是为了适当照顾应税收入、所得、财产等 较少的纳税人，贯彻合理负担的原则；同时，可以适当缩小征税面，降低税收 成本。 在我国个人所得税法中对个人工资、薪金所得，规定每月可减除的费用是 “免征额”。免征额是指课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额。准确 地说是费用扣除额。即纳税人在一定数额以下的收入将免征个人所得税，而从 超过的部分开始实行累进税率。 个税起源于英国，设置最为花哨的是美国。这些国家中，起征点看似一样， 扣除额却有着各种各样的计算方法。比如，孩子几岁以下扣除多少；单亲家庭 与双亲家庭扣除额不一样；买房、租房扣除额也不相同。由于这种计算必须依 托于高效、高质的行政体系，及其各种各样的统计数据，执行如此灵活的政策 显然短期内难以在国内实现。因此，起征点就显得更加重要。 （二）个人所得税的来源与用途 ”国外常把个人所得税称为“罗宾汉税种”，在体现社会公平的同时，带有更 ” 多劫富济贫的色彩。但国家发改委经济研究所所长陈东琪认为：“目前个人所得 税制度有‘劫贫帮富’的嫌疑。我国的个人所得税到底是由谁在买单，又是由谁在 享受呢？ 1、个人所得税来源 来自国家税务总局的资料显示，在我国个人所得税已经成为自?1994?年税 制改革以来增长最快的税种，平均增幅高达?48％。目前全国个人所得税收入已 成为第四大税种。其中，来源于工资、薪金的税收占?41％，利息、股利、红利、 财产租赁等资本所得为?35％。而在上海、北京、深圳、厦门等城市，工资薪金 税收占总额的比例超过?60％。根据广东省地税局日前公布的消息，2004?年广 东省共征收个人所得税?239.6?亿元，其中约?70%即?168?亿元，来自代扣代缴方 式缴纳的工资薪金所得的个税纳税人，即我们通常所说的工薪阶层。这与此前 公布的全国情况基本相同。国家税务总局局长谢旭人曾表示，2004?年中国个人 所得税收入为?1737.05?亿元，其中?65%来源于工薪阶层。 由此可见，我国的税收出现了逆调节现象。中低收入工薪阶层本不