《第六讲消费税习题》-公开课件.pptVIP

第六讲 消费税及附加税费习题 【习题1】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年4月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证；另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票； 烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。该烟厂自己从企业资金中支付给烟农收购烟叶价款15%的补贴鼓励烟农。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 要求计算：（1）计算卷烟厂4月份应缴纳的烟叶税（税率为20%）。（2）计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。（3）计算卷烟厂4月份应缴纳的消费税。 【解析】（1）计算烟叶税：　　烟叶税税额=收购金额×20%=收购价款×（1+10%）×20%=12×（1+10%）×20%=2.64（万元） （2）计算增值税：　　① 外购烟丝和加工烟丝进项税额=68＋0.34=68.34（万元）　　② 外购烟叶进项税额=（收购金额+