《第八章新个人所得税及其会计处理》-公开课件.pptVIP

所得税制 所得税的概念及模式 所得税是以所得为征税对象并由获得所得的主体缴纳的一类税的总称。 所得税制度1789年首创于英国，到目前为止，几乎世界上所有的国家都开征了所得税。我国的所得税制度的确立较晚，现行的所得税制度是1994年税制改革过程中形成的，主要包括内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税三种。 综合各国所得税制，可将其分为分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制三种基本模式 所得税的模式 分类所得税制，是指把所得以其来源的不同分为若干个类别，对不同类别的所得分别计税的方法； 综合所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在做法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度； 分类综合所得税制，又称混合所得税制，它是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结合的所得税制度。 个人所得税法 本章学习目的及要求 了解个人所得税的概念、类型、历史沿革及特点。 熟悉个人所得税的纳税期限、纳税地点及纳税申报； 掌握个人所得税的纳税义务人、征税范围、税率及计税依据的确定，不同情况下应纳税额的计算。 主要节次 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的历史沿革 二、我国个人所得税的特点 三、纳税义务人 四、征税范围 五、税率 六、税收优惠 七、纳税方法 我国个人所得税的历史沿革 我国个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、费用扣除额较宽 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种征税方法 个人所得税的纳税义务人 1、居民纳税义务人 2、非居民纳税义务人 居民和非居民纳税义务人的判定标准 （1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场所，可分为永久性居住场所和习惯性居住场所，我国税法采用的住所标准是习惯性住所标准。 （2）居住时间标准 居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。我国规定的标准是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满一年为时间标准。 居民纳税义务人 （1）在中国境内有住所，即在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 （2）在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞 居民纳税义务人负有无限纳税义务，即其所得无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都应在中国缴纳个人所得税。 （属人原则的体现） 非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所且在境内居住不满一年的个人”。 非居民纳税义务人负有有限纳税义务，即其仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。（属地原则的体现） 个人所得税的征税范围 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 工资、薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 注意: (1)工资、薪金所得为纳税人的非独立个人劳动所得。 (2)不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税。 不属于工资、薪金性质的补贴 ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助。 个体工商户生产、经营所得 ⑴注意区分个体工商户的生产经营所得和与生产经营无关的所得。 ⑵个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，征收个人所得税。 对企事业单位的承包、承租经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 分为： ⑴承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，即承包、承租人仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，按工资、薪金所得项目征税。 ⑵承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，即承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征税。 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳动所取得的所得。 内容包括：设计、装潢、安装、制