《会计基础知识》-公开课件.pptVIP

原始凭证的填制与审核： 原始凭证要素（内容）： 名称 日期 编号 填制、接受单位名称 经济业务内容（规模、金额） 填制单位、相关人员签字盖章 原始凭证的填制方法： 一次凭证的填制方法： 收料单、领料单、折旧推销计算表、成本费用分配表 累计凭证的填制方法： 限额领料单 汇总原始凭证的填制方法： 收、发料凭证汇总表 外来原始凭证的填制方法： 发票、收据、分割单、支票、汇票 原始凭证的填制要求： 经济业务内容合法 内容数字真实可靠 填写齐全手续完备 文字简要字迹清晰 大写小写规范一致 填写错误划线更正 连续编号作废保存 填制及时传递及时 原始凭证的审核： 业务真实、内容完整、手续完备 记账凭证的填制与审核： 记账凭证的基本内容： 填制单位和凭证名称 日期 编号 经济业务的内容摘要 会计科目名称、记账方向、金额 所附原始凭证张数 会计主管、制证、审核、记账签字盖章，涉及收付款的还要出纳签字盖章。 记账凭证的填制方法： 专用记账凭证的编制方法 收、付、转 到银行取现金与将现金存入银行应用什么凭证？ 通用记账凭证的编制方法 先借后贷、先快后慢、先总后细 记账凭证的填制要求： 摘要简洁明了 会计科目合规 一时一事一证 填制日期合理 所附凭证准确 收付凭证盖销 记账凭证的传递和保管 第五章、登记会计账簿 会计账簿的定义和种类： 定义：账簿是按照会计科目开设的账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿记。账簿记录具有全面性、系统性、连续性的特点。 设置原则： 合规、必要、实用 会计账簿分类： 会计账簿 序时账簿 分类账簿 普通日记账 特种日记账 订本式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 活页式账簿 总分类账簿 明细分类账簿 联合账簿 备查账簿 卡片式账簿 数量金额式账簿 按用途分 按外表形式分 按账页格式分 设对方科目式 不设对方科目式 账簿的基本结构： 封面 扉页 账户目录 账页 日记账的设置与登记 特种日记账：现金日记账、银行存款日记账 普通日记账：（分录簿） 总分类账簿与明细分类账簿的设置与登记 总分类账簿：三栏式与多栏式（P197） 明细分类账簿：数量金额式与多栏式 总账与明细账的关系及平行登记 联系：反映内容相同、登记依据相同 区别：内容详细程度不同、作用不同 平行登记：两者关系决定 要点：依据相同、方向一致、金额相等 会计账簿的启用与登记规则 启用：扉页真实完整准确登记、交接合规 登记规则：P117 错账更正方法 画线更正法、红字更正法、补充登记法 对账与结账 对账：账证相符、账账相符、账实相符（财产清查） 结账：月结、季结、年结 第六章、财产清查 财产清查的概念和种类 财产清查：就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 分类： 按对象范围：全面清查、局部清查 按时间：定期清查、不定期清查 不定期清查只能是局部清查 财产清查的方法 实物的清查方法：永续盘存制、实地盘存制 货币资金的清查方法：现金盘库、存款余额调节 债权债务的清查方法：自行定期查对和会计师函查 财产清查结果的账务处理 清查结果：多了、少了、残了、变了 处理步骤：核准查明、调账、报批核销 账户设置：待处理损益“双重账户”。 盘盈的核算：（盘盈固定资产特例） 盘盈核实后批准前： 借：固定资产（重置价值） 100 贷：累计折旧（1-重置价值×成新率） 60 以前年度损益调整 40 补计所得税： 借：以前年度损益调整 10 贷：应交税金——应交所得税 10 批准后： 借：以前年度损益调整 30 贷：利润分配——未分配利润 30 盘亏的核算（含毁损） 定额内自然损耗记“管理费用”，天灾记“营业外支出”，人祸部分记“其他应收款”追偿。 核实后批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 待处理财产损益——待处理固定资产损益 累计折旧 贷：原材料 固定资产 批准后： 借：其他应收款——责任人 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 待处理财产损益——待处理固定资产损益 坏账损失的核算 批准前不作账务处理，批准后直接记“管理费用”。 第七章、编制财务报