4借贷记账法的应用3_生产过程的核算.pptVIP

【例4-3-3】2009年12月31日，宏发有限责任公司本月应付工资总额为1 000 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资总额为500 000元，其中：A产品生产工人工资为300 000元，B产品生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为100 000元，厂部管理人员工资为150 000元，专设销售机构人员工资为50 000元，建造厂房人员工资为200 000元。 借：生产成本——A产品 300 000 ——B产品 200 000 制造费用 100 000 管理费用 150 000 销售费用 50 000 在建工程 200 000 贷：应付职工薪酬—工资 1 000 000 【例4-3-4】沿用【例4-3-3】，根据当地政府规定，宏发有限责任公司按照职工工资总额的20%计提医疗保险费和养老保险费，缴纳给当地社会保险经办机构。 根据职工提供服务的受益对象不同，计算各类职工的社会保费： 应计入A产品生产成本的社会保险费＝300 000×20%＝60 000（元） 应计入B产品生产成本的社会保险费＝200 000×20%＝40 000（元） 应计入制造费用的社会保险费＝100 000×20%＝20 000（元） 应计入管理费用的社会保险费＝150 000×20%＝30 000（元） 应计入销售费用的社会保险费＝50 000元×20%＝10 000（元） 应计入在建工程的社会保险费＝200 000×20%＝40 000（元） 借：生产成本——A产品 60 000 ——B产品 40 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 销售费用 10 000 在建工程 40 000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 200 000 【例4-3-5】宏发有限责任公司开出现金支票，从银行提取现金1 000 000元，准备发放工资。 借：库存现金 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例4-3-6】宏发有限责任公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额1 000 000元，用库存现金实际发放工资1 000 000元。 借：应付职工薪酬——工资 1 000 000 贷：库存现金 1 000 000 【例4-3-7】宏发有限责任公司以银行存款缴纳职工医疗保险费80 000元。 借：应付职工薪酬——社会保险费 80 000 贷：银行存款 80 000 四、计提固定资产折旧 【例4-3-8】宏发有限责任公司本月固定资产计提折旧110 000元，其中，生产车间使用的固定资产计提折旧20 000元，厂部使用的固定资产计提折旧10 000元，专设销售机构使用的固定资产计提折旧30 000元。 借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 销售费用 10 000 贷：累计折旧 50 000 五、支付固定资产修理费 【例4-3-9】宏发有限责任公司开出转账支票9 000元，支付车间机器设备修理费8000元，专设销售机构机器设备修理费1000元。 借：管理费用 9 000 贷：银行存款 9 000 六、支付办公费 【例4-3-10】宏发有限责任公司以库存现金支付厂部办公用品费700元，车间办公用品费170元。 借：制造费用 170 管理费用 700 贷：库存现金 870 七、预付、摊销财产保险费 （一）预付财产保险费 【例4-3-11】宏发有限责任公司开出转账84 000元，预付本年财产保险费。 借：预付账款——预付财产保险费 84 000 贷：银行存款