如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象.docxVIP

如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象 若购货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在 两者之间做出选择,如何判断是一般纳税人出价还是小规模纳税人出价 对我们更有利？下面采用净利润分析法，通过举例的方式来说明如何选 择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象。 A、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为?S，销售货物的增 值税税率为?T1，该货物系从一般纳税人购进，含税购进金额为?P1，购 进货物的增值税税率为?T1,?其他费用为?F(注：不管对购货对象如何选择 不受其他费用?F?影响)，此时净利润为?L1，假定城建税税率为?7％，教育 费附加率为?3％，企业所得税税率?25%，此时净利润： L1?=?(不含税销售额一不含税购进金额一城建税和教育费附加)×(1?一企 业所得税税率) ={S-P1÷(1+T1)-F-[ST-P1÷?(1+T1)×T1]×(7％+3%)}×(1-25%) B、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为?S，销售货物的增值 税税率为?T，该货物系从小规模纳税人购入，含税购进金额为?P2，购进 货物的增值税征收率为?T2(假设从小规模纳税人购进货物，能索取到主管 税务机关代开的?3%的增值税专用发票)，其他费用为?F。此时净利润为： L2={S-P2÷(1+T2)-F-[ST-P2÷(1+T2)×T2}×(7％+3%)}×(1-25％) C、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为?S，销售货物的增值 税税率为?T，该货物系从小规模纳税人购进，含税购进金额为?P3，购进 货物的增值税征收率为?T3(假设从小规模纳税人购进货物，只能索取到普 通发票，不能索取到由主管税务机关代开的?3％的增值税专用发票)，其 他费用为?F，此时净利润为： L3=?(不含税销售额-含税购进金额-城建税和教育费附加)×(1-企业所得 税税率) =[S-P3-F-(SxT)x(7％+3％)]×(1-25％) 1、令?L1=L2，得净利润均衡点价格比 P1／P2=[(1+T1)(1-0.1T2)]／[(1+T2)(1-0.1T1)] 将当?T1=17%，T2=3%时，代入上式得： P1／P2=[(1+17%)(1-0.1×3%)]/[(1+3%)(1-0.1×17%)=1.1521 也就是说： ??当?P1／P2=1.1521?时，无论是从一般纳税人还是从能索取到由主管 税务机关代开的?3%的增值税专用发票小规模纳税人采购货物，其净 利润是一样的； ??当?P1／P21.1521?时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大， 此时应当选择小规模纳税人； ??当?P1／P21.1521?时，应当选择一般纳税人。 2、令?L1=L3，得净利润均衡点价格比 P1／P3=?(1+T1)／(1-0.1T1) 当?T1=17％，T3=3%时(无关），代入上式得： P1／P3=(1+T1)／(1-0.1T1)=(1+17％)／(1-0.1×17％)=1.1902 也就是说： ??当?P1／P3=1.1902?时，?无论是从一般纳税人还是从只能开具普通 的发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的； ??当?P1／P31.1902?时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大， 此时应当选择小规模纳税人； ??当?P1／P31.1902?时，应当选择一般纳税人。 【案例】A?公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为?17%，购买原 材料时，有以下几种方案可供选择：一是从一般纳税人?B?公司购买，每 吨含税价格为?12000?元，B?公司适用增值税税率为?17%，二是从小规模 纳税人?D?公司(属于商业企业)购买，则可取得由税务机关代开的征收率 为?3％的专用发票，每吨含税价格为?11000?元；三是从小规模纳税人?C 公司(属于工业企业)购买只能取得普通发票，每吨含税价格为?10000?元。 第一种方案： 因为?P1/P2=12000/11000=1.0909＜1.1521,所以应选择一般纳税人。 验证：假设?A?公司每吨不含税售价为?13000?元，税率为?17%，则： 净利润=[13000-12000/1.17-（13000-12000/1.17）×17%×（7%+3%）]× (1-25%)=?2022.71 如果从小规模纳税人?D?购进，则 净利润={13000-11000/1.03-[（1000×17%-11000/1.03×3%]?× （7%+3%）}×(1-25%)=?1729.01 第二种方案： 因为?P1/P3=12000/10000=1.2＞1.1902，所以应选择小规模纳税人。 验证：假设?A?公司每吨不含税售价为?13000?元，税率为?17%，如果从小 规模纳税人处?C?购进货物，则： 净利润=[