浅析内部控制对企业会计的影响.docxVIP

浅析内部控制对企业会计的影响 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业 务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效 益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重 于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生 产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 一、内部控制的主要内容 （一）事前防范 首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》， 《企业预算管理暂行办法》，《资金计划管理办法》，《企业资金授权审批管理办 法》等一些与资金管理?相关的制度。?　　 在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各 司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制 衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。?　　 另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要 的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任?和相关控 制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。[1] （二）事中控制 事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金 安全性控制。其范围包括现金?、银行存款、其他货币资金?、应收应付票据的控 制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。 （三）事后监督 在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也 是必不可少的环节。 在每个会计期间?或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门?都应按 照有效的监督程序，审计各项经济业务?活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱 环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动 状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一 致，资金结构、比例是否与计划或预算?相符，产品的赊销是否严格遵守信用 政 策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符， 产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。?　　 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息， 随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部 门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合， 调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。[2] 二、内部控制面临的问题及解决的对策 （一）出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账 单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通 过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。据了解的情况 看，80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原 因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是 便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存 在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责 银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从事前防范出发， 建立一套严格的内控规章制度，合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司 其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡 要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。[3] （二）领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 领导“一只笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这 种“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。首先，事无巨细都由领导 来审批，囿于时间和精力，领导最后可能疲于应付，分不清主次，审批“一只 笔”变成签字“一只笔”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相关支撑信息， 领导无法对收支合理性进行判断，“一只笔”就会失去控制作用，例如经办人员 申请购买某种设备，而领导没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据， 审批就会演变成一种过场。第三，领导“一只笔”会造成高度集权，不利于对 领导的制约和监督，可能导致腐败。因此，企业还应当建立严格的审批手续， 授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准 方式、权限、程序、责任?和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范 围和工作要求。 （三）过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去 控制。 企业业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是一件非常危险的 事情，现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户 和业务关系也被随之带走，形成